泰国税务指南

资料检索日期：2026-08-14 · 更新日期：2026-10-05

免责声明：本文内容基于公开检索资料整理，仅供中国制造业企业赴泰国投资建厂时的初步参考，不构成正式税务或法律意见。泰国税法、BOI优惠政策、增值税临时税率、OECD全球最低税（Pillar Two）配套规则等均处于持续调整中（例如7%增值税税率历来是逐年以皇家法令延长，而非永久性法定税率），建议投资决策前咨询泰国当地持牌会计师/税务师或律所（如普华永道PwC、毕马威KPMG、德勤Deloitte、安永EY、Baker McKenzie、Tilleke & Gibbins、DFDL等泰国分部），并定期复核本文档信息的时效性（建议至少每半年复核一次，尤其关注VAT税率延期公告和Pillar Two相关BOI新规）。

1. 企业所得税（CIT）

1.1 标准税率

泰国企业所得税标准税率为净利润的20%。历史上法定税率曾为30%，2012-2013年阶段性下调至20%并延续至今（该20%税率通过历年税收措施持续适用，目前仍为2026年现行标准税率）。来源：PwC Tax Summaries – Thailand Corporate Tax Rates、Statrys – Corporate Tax Rate in Thailand 2026、泰国税务局 The Revenue Department – Income Tax Guide for Foreign Company

国际运输企业（如航空、海运公司）按**总收入（毛收入）的3%**单独计税，而非按净利润计税。来源：The Revenue Department – Income Tax Guide for Foreign Company

1.2 中小企业（SME）阶梯税率

同时满足实缴资本不超过500万泰铢且年营业收入不超过3,000万泰铢的公司，可适用阶梯优惠税率：

净利润区间	税率
0 – 30万泰铢	0%
30万 – 300万泰铢	15%
300万泰铢以上	20%（与标准税率一致）

来源：Statrys – Guide to Thailand’s Tax System and Rates 2026

1.3 BOI（泰国投资促进委员会）企业所得税免税期

泰国BOI 2025年起实施的新一轮投资促进政策，将促进类别按技术含量/竞争力分为多个组别，对应不同的企业所得税（CIT）免税年限：

BOI类别	CIT免税期（基础）	免税额度上限	说明
A1+	10–13年	不设上限（免税利润无投资额封顶）	面向高技术/战略性核心产业，叠加“功绩加分”（merit）后最高可达13年
A1	8年	不设上限	高技术产业
A2	8年	免税利润不超过符合条件投资额的100%（不含土地成本及流动资金）
A3	5年	不超过投资额100%	中等技术产业，许多传统制造业（如部分汽车零部件、机械加工）落在此类别
A4	3年	不超过投资额100%	基础制造业类别

来源：PwC Tax Summaries – Thailand Corporate Tax Credits and Incentives、Thaicore – Thailand BOI Investment Promotion Guide、Viet Tonkin Consulting – Thailand BOI A1+ Incentives、BOI官方《Investment Promotion Guide 2025》：boi.go.th 下载页

“功绩加分”（Merit-based）额外免税年限：企业若在研发投入（R&D）、技术授权引进、人力资源开发、本地供应商培育等方面达到条件（相关合格支出可享最高200%加计扣除），可获得额外免税年限；若在指定的20个低收入省份（去中心化区域）投资，另可额外增加3年免税期。整体而言，除A1+/A1/A2组别可累计延长至最高13年外，其他类别的额外免税期合计一般不超过8年。来源：PwC Tax Summaries – Tax Credits and Incentives、Thaicore BOI Guide

此外，若企业在东部经济走廊（EEC）等特定区域投资或叠加其他区位/产业政策，总免税期在个别情形下可延伸至最长13年（需结合具体产业和区位政策核实）。来源：Statrys – Corporate Tax Rate in Thailand 2026

1.4 免税期结束后的50%减税规则

BOI免税期届满后，符合条件的企业可在免税期结束后最长5年内，就促进项目所产生的净利润，享受**企业所得税税率减半（即按10%而非20%缴纳）**的优惠。需注意：

该优惠期间企业仍须持续满足BOI批文的相关条件；
部分资料显示该减半优惠主要适用于原本获得8年免税期的A1/A2类项目（免税期满后5年内减半征税）；实际适用条件应以企业BOI批文（promotion certificate）载明的条款为准。

来源：Statrys – Corporate Tax Rate in Thailand 2026、Benoit & Partners – BOI Tax Incentives in Thailand

1.5 OECD全球最低税（Pillar Two / GMT 15%）对BOI优惠的影响 —— 2024-2026年重要变化

这是近两年泰国税制最重要的结构性变化之一，直接影响BOI免税期优惠的实际价值，中资制造业集团（尤其是合并收入较大的集团）必须重点关注：

立法与生效时间：泰国于2024年12月26日颁布《Top-up Tax（补足税）紧急法令》（Emergency Decree on Top-up Tax B.E. 2567），自2025年1月1日起生效，同步引入合格国内最低补足税（QDMTT）、收入纳入规则（IIR）及低税利润规则（UTPR），落实OECD BEPS 2.0 Pillar Two框架下的15%全球最低有效税率要求。来源：EY – Thailand enacts Top-up Tax Emergency Decree、oecdpillars.com – Thailand Issues Emergency Decree、KPMG Thailand Tax News Flash Issue 149
适用门槛：仅适用于**合并集团年收入不低于7.5亿欧元（约合280亿泰铢）**的大型跨国企业集团（MNE），或属于国别报告（Country-by-Country Reporting）范围内的集团。中小型中资企业（未达此门槛）通常不受影响，仍可正常享受BOI免税期。来源：Forvis Mazars – Thailand’s Policy Response to Pillar Two
核心冲突：BOI传统的CIT全免（0%税率）会使受影响集团在泰国的实际有效税率跌破15%，从而触发补足税（无论由泰国本地QDMTT征收，还是被母公司所在地通过IIR征收），实质上抵消/收回了BOI原本给予的免税优惠——即“泰国不征，母公司所在国/地区补征”。来源：Forvis Mazars – Thailand’s Policy Response to Pillar Two
BOI的过渡性缓解措施：为缓解冲击，BOI已推出即时生效的过渡方案，允许受影响的（已获批和新申请的）BOI促进企业将原有的企业所得税全免优惠，转换为按10%的降低税率缴纳（而非0%），从而使集团在泰国产生一定的“真实”纳税，减少后续被境外补足税抵消的部分。来源：EY – Thailand BOI announces new measure for companies impacted by global minimum tax、BDO – Thailand BOI announcement on global minimum tax
长期方向——合格可退还税收抵免（QRTC）：2025年11月，BOI与泰国财政部宣布拟修订《国家竞争力提升法》（National Competitiveness Enhancement Act），引入OECD认可的“合格可退还税收抵免”（Qualified Refundable Tax Credit, QRTC）机制，作为对受Pillar Two影响的跨国集团的替代性激励安排。QRTC可抵减应纳税额，未用尽余额可现金退还，主要针对研发、创新及重点产业的合格支出，目的是在保持吸引力的同时，使企业有效税率维持在15%以上、避免触发补足税。来源：MPG – Thailand Aligns Investment Incentives with OECD Global Minimum Tax 2026 Update、BRS Lawyers – Thailand’s Top-up Tax: Potential Policy Directions
申报要求：属于Pillar Two范围内的跨国集团在泰国的成员实体，须在最终母公司（UPE）财年结束后15个月内（2025财年过渡期可延长至18个月）向泰国税务局提交通知表（notification form）、GloBE信息申报表（GloBE Information Return）并缴纳补足税。来源：Lexology/EY – Thailand’s Implementation of Top-Up Tax

对中资企业的实务启示：中资制造业集团在做泰国BOI税收优惠测算时，若集团合并收入已接近或超过7.5亿欧元门槛，不能再简单按“免税期内0税率”测算实际ROI，需将Pillar Two补足税、BOI 10%过渡税率或未来QRTC机制一并纳入财务模型；建议在BOI申请阶段即与四大/律所税务团队沟通最新配套规则，因该领域政策仍在快速演变中。

2. 增值税（VAT）

2.1 税率：法定10%，但连续以皇家法令延长至7%（截至2026年8月仍为7%，且已获批延续至2026年9月30日）

泰国《税法典》（Revenue Code）规定的法定增值税税率为10%，但自1992年引入VAT以来，泰国政府历年均以《皇家法令》（Royal Decree）将实际执行税率下调并延长至7%（10%中央税+加计地方税部分），这是一项需要持续留意的“临时但长期延续”的政策：

2025年9月9日，泰国内阁批准将7%优惠税率延长至2026年9月30日，《第799号皇家法令》（Royal Decree No. 799 B.E. 2568）已于2025年9月13日刊登在泰国皇家公报上正式生效。来源：Forvis Mazars – Thailand extends 7% VAT rate for one year、Nishimura & Asahi – Thailand Extends VAT Rate Reduction to 7% Through September 2026、HLB Thailand – Cabinet approves extension of 7% VAT rate until 30 September 2026
最新进展（2026年）：2026年7月27日，泰国内阁已原则批准新一轮延长草案，拟将7%税率再延长一年至2027年9月30日（尚待正式皇家法令刊登生效）。这意味着截至本文检索日（2026年8月14日），7%仍是市场预期将持续适用的税率，但企业仍应在每次法令到期前关注官方公报，避免税率意外回升至10%的合规风险。来源：HLB Thailand – Cabinet approves 1 year extension of 7% VAT rate until 30 September 2027

2.2 登记门槛与申报周期

登记门槛：企业年营业收入（应税销售额）超过180万泰铢，须在达到门槛之日起30日内向税务局办理增值税登记（取得PP.20登记证）。未达门槛的企业可自愿登记。来源：Gentle Law – Thailand VAT Registration 2026
申报周期：VAT登记企业须按月申报（无论当月是否有应纳税额），使用PP.30表（Por Por 30），纸质申报截止日为次月15日，采用电子申报（e-filing）可延至次月23日。来源：Expatden – Filing a P.P. 30 VAT Return
进项税抵扣：应纳税额＝销项税（output tax）－进项税（input tax）；企业须持有合规格式的税务发票（Tax Invoice，须载明买卖双方VAT登记号、交易明细及税额）方可主张进项税抵扣；单据不合规可能被税务局重新定性、要求补缴7%税款并加收罚金/滞纳金。来源：Forvis Mazars – A complete guide to VAT in Thailand

2.3 零税率（0% VAT）与出口退税

以下情形适用增值税零税率（可开具零税率发票且仍可全额抵扣/退还进项税，区别于免税-Exempt）：

货物出口；
在泰国境内提供、但在境外使用的服务；
国际运输的航空器、船舶；
依外国援助计划向政府机关/国有企业提供的货物或服务；
向联合国及其下属机构、使领馆提供的货物或服务；
保税仓库之间、或位于出口加工区（EPZ）内企业之间的货物和服务供应。

来源：The Revenue Department – Value Added Tax

出口退税：出口型企业（零税率业务）的进项税必然产生留抵/可退税额，可申请现金退还或结转抵未来应纳税额。实务中：

退税申请时效为原申报之日起3年内；
实际退税处理周期一般为45天至6个月，账目清晰、审计记录良好的成熟企业退税较快；
**新设企业首次申请退税通常会被税务局安排实地核查（site inspection）**后才放款，中资新建工厂在投产初期规划现金流时应特别留意此时间差。

来源：Pimaccounting – Understanding 0% VAT in Thailand、Forvis Mazars – A complete guide to VAT in Thailand

3. 预提税（Withholding Tax）

3.1 支付境外（非居民）公司的预提税税率（泰国国内法，未适用税收协定前）

依据《税法典》第70条，向未在泰国经营业务的境外法人公司支付源于泰国的所得时，须按以下税率代扣代缴预提税：

所得类型	预提税税率（国内法）
股息（Dividends）	10%
利息（Interest）	15%
特许权使用费（Royalties）	15%
服务费/技术服务费/专业服务费（Service/Technical Fees）	15%（若构成在泰国提供的营业利润且无常设机构，理论上可免征，需结合个案判定，见4.2节）
租金	15%
分公司利润汇回税（Branch Profit Remittance Tax）	10%

来源：PwC Tax Summaries – Thailand Corporate Withholding Taxes、The Revenue Department – Income Tax Guide for Foreign Company、ASEAN Briefing – Thailand Withholding Tax for Foreign Service Providers

关于服务费的重要区分：若境外公司仅在泰国境外提供服务（即服务完全在境外履行，无常设机构），且该所得依相关税收协定被定性为“营业利润”（Business Profits，协定第7条），则在无常设机构的前提下，泰国原则上不应对该境外服务收入征税/代扣预提税；但若服务在泰国境内履行，或构成“技术服务费”（Fees for Technical Services，部分税收协定单列此类别，如中泰协定项下按第12条特许权使用费条款或议定书处理），则通常仍需按协定优惠税率（如有）代扣。此判定需结合具体合同条款、服务履行地及适用协定条文逐案分析。来源：PKF Thailand – “Royalties” Under Section 70 of the Thai Revenue Code、Forvis Mazars – Tax Ruling: Services Provided Outside Thailand

3.2 国内交易（居民对居民）预提税税率对比

所得类型	境内居民企业间预提税税率
股息	10%（在泰国证券交易所上市公司作为收款方等特定条件下可为0%）
利息	1%
特许权使用费	3%
服务费（境内）	3%

来源：PwC Tax Summaries – Thailand Corporate Withholding Taxes

可见，境内交易的利息、特许权使用费预提税率（1%、3%）远低于对境外公司支付时的税率（15%），中资企业在集团内部资金安排、IP授权架构设计时应充分评估境内/境外支付路径的税负差异，并结合4.3节税收协定优惠税率综合规划。

4. 中泰税收协定（DTA）

中华人民共和国政府与泰王国政府签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》为现行有效的中泰税收协定。协定条文以中国商务部/国家税务总局公布的官方文本为准。来源：中国商务部条约政策库 – 中·泰(泰王国)税收协定、广东省税务局 – 协定中文全文PDF、泰国税务局 – Double Tax Agreement (DTA) 清单

4.1 协定项下预提税上限税率

所得类型	协定条款	协定税率上限	是否优于国内法税率？
股息	第10条	受益所有人直接持股≥25%：15%；其他情形：20%	否——国内法对非居民股息的税率仅为10%，实际执行中应直接适用更优惠的国内法10%税率，协定上限反而更高，通常无需援引协定
利息	第11条	受益所有人为金融机构（含保险公司）：10%；政府间利息：免税；其他一般利息（如集团内非金融机构关联方借款）：协定未单列更低上限	仅对银行/金融机构付息有利（10%＜国内法15%）；集团内部非金融机构关联方贷款利息通常仍按国内法15%执行，协定对典型的“中国母公司→泰国子公司”股东贷款利息一般无税率下调效果
特许权使用费	第12条	15%	持平——与国内法15%一致，协定对该项无额外降税效果

来源：中国商务部条约政策库全文提取（已核对条文原文）；交叉验证：PwC Tax Summaries – Thailand Corporate Withholding Taxes（协定税率对照表）

重要提示：与许多“协定税率显著低于国内法”的常见认知不同，中泰税收协定（1986年签订）年代较早，在股息、利息、特许权使用费三项上，对中资企业而言协定优惠幅度非常有限，甚至股息项下协定税率反而高于国内法税率。企业在做税务架构规划时，应逐项比较“国内法税率 vs 协定税率”，选择更有利者（税收协定通常只设“税率上限”，纳税人可选择适用国内法与协定中较低者），不能想当然认为“有DTA就一定更省税”。

4.2 常设机构（PE）认定要点

依协定第5条，PE包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间等固定营业场所，此外还包括以下两类**“时间型”PE**，对中资企业在泰国开展工程总包、安装调试、技术服务派遣时尤为关键：

建筑工地/安装工程PE：建筑工地、施工、装配或安装工程若连续超过6个月，构成PE（协定第5条第2款第8项）——门槛低于OECD范本常见的12个月，中资EPC总包和设备安装项目应特别注意工期排期，避免非计划中触发PE纳税义务。
劳务型PE：通过雇员或其他人员在泰国提供咨询等服务，若在任何12个月期间内连续或累计超过183天，构成PE（协定第5条第2款第10项）。

一旦构成PE，依协定第7条，泰国有权对归属于该PE的营业利润征税（适用泰国国内企业所得税规则，而非仅预提税）；反之，若中国企业在泰国无PE，其营业利润原则上泰国无征税权。

来源：中国商务部条约政策库条文提取；交叉验证：Grant Thornton Thailand – Thailand’s Position on Permanent Establishment

4.3 申请协定优惠税率所需材料

要在源泉扣缴环节直接适用协定优惠税率（而非先按国内法税率全额扣缴、事后申请退税），境外（中国）收款方通常需要向泰国付款方/泰国税务局提供：

中国税务居民身份证明（Certificate of Resident Status / 中国税收居民身份证明）——由中国主管税务机关出具，证明收款方为中国税收居民，从而有资格适用中泰协定待遇；
协定优惠适用申请表（泰国税务局要求的相关表格，视所得类型而定）；
收款方为受益所有人（Beneficial Owner）的声明/证明文件；
相关合同/协议（如技术许可协议、贷款协议、服务协议）；

若中资企业在泰国本地（如泰国子公司）需要向境外主张税收居民身份或反向申请泰国税务居民证明（例如泰国子公司向中国关联方收款、需证明自身为泰国税收居民以适用协定），可向泰国税务局申请**“Certificate of Residence”（税收居民证明）**，需提交：公司税务登记证（TIN）副本、商业部颁发的公司注册证书副本、英文业务说明（名称、地址、业务类型），如委托他人代办还需提供授权书；申请地点为泰国税务局总部（Bangkok, 90 Soi Phaholyothin 7, Phayathai）或对应管辖分局；官方页面未明确公示标准处理时长，建议提前咨询主管税务局。

来源：泰国税务局 – Certificate of Residence (Company)、Forbes and Partners – How to Claim Tax Treaty Benefits in Thailand: 2025 Step-by-Step Guide

5. 转让定价（Transfer Pricing）

5.1 法规基础

泰国转让定价制度的核心法律依据为2018年通过、2019年生效的《税法典修正案（第47号）》（Revenue Code Amendment Act No. 47 (2018)），在《税法典》中新增第71条之二（Section 71 bis）及第71条之三（Section 71 ter），正式将关联方交易转让定价申报义务及税务局特别调整权法定化，并与OECD BEPS第13项行动计划（转让定价文档与国别报告）接轨，要求关联方交易遵循独立交易原则（Arm’s Length Principle）。来源：Lexology – Thai Revenue Department Issues New Regulations on Transfer Pricing、HLB Thailand – Thailand’s New Transfer Pricing Law: Assessing the Risks

5.2 关联交易披露表（Disclosure Form）申报门槛

适用门槛：凡存在关联方（related parties），且**年营业收入不低于2亿泰铢（THB 200,000,000）**的公司，均须在每个会计年度提交转让定价披露表。
申报时限：须在会计年度结束后150天内，随年度企业所得税汇算清缴一并提交。
重要提醒：只要满足“有关联方 + 收入达标”两个条件，即使当年实际并无关联方交易，也必须提交披露表（申报“无交易”），并非仅在发生交易时才需申报。
未达门槛的公司（收入低于2亿泰铢）豁免此项披露义务。
罚则：未按时、未准确或未如实提交披露表，最高可处20万泰铢（THB 200,000）罚款。

来源：Tilleke & Gibbins – Thailand’s New Transfer Pricing Disclosure Requirements、Grant Thornton Thailand – Transfer Pricing Disclosure in Thailand、HLB Thailand – Filing Transfer Pricing Disclosure Forms

5.3 同期资料（Local File / TP Documentation）准备要求

适用对象：与披露表相同的门槛群体——存在关联方且年收入≥2亿泰铢的公司，均须按年准备本地转让定价文档（Local File）。
提交时点：Local File 无需主动随年度申报一并提交，而是在泰国税务局发出正式书面要求（notification）后，须在收到通知之日起60天内完成提交。
语言要求：文档须以泰语提交（如原始文件为英文，通常需配泰语译本）。

来源：BDO – Thailand: Operational Transfer Pricing – From Compliance to Strategic Execution、PKF Thailand – Transfer Pricing Documentation Requirements in Thailand、Forvis Mazars – Documents Required for the Transfer Pricing File

5.4 泰国税务局（RD）稽查趋势与中资企业集团重点关注领域

多家律所/会计师事务所的解读文章显示，自2019年转让定价法定化以来，泰国税务局对关联交易的稽查力度明显加强，主要体现在：

风险画像式选案：披露表数据被税务局用于风险评估与稽查对象筛选（risk-based case selection），而不仅仅是合规存档；
重点关注的稽查触发点包括：
- 关联方交易金额占比显著；
- 利润率明显低于同行业基准（低于可比公司区间）；
- 连续多年亏损或利润大幅波动；
- 向低税/避税地关联方付款（如支付管理费、特许权使用费给低税辖区关联方）；
- 涉及业务重组，导致功能、资产、风险（FAR）配置发生变化但未相应调整利润分配；
- 未按期/未准确提交转让定价披露表本身即可能成为稽查触发信号；
- 申请增值税/所得税退税的企业，因需接受更严格审查，关联交易亦会一并被核查。
稽查中，税务局越来越多地使用基准数据库（benchmarking databases）、经济分析工具，以及国际税务情报交换机制（如与中国税务机关的信息交换）来验证关联交易定价的合理性。

来源：Lexology/BDO – Thailand: Operational Transfer Pricing、International Tax Review – TP Controversy in Southeast Asia: Trends, Focuses and Risk Management、GoLawPhuket – Transfer Pricing Thailand: Arm’s Length Rules & Documentation Guide

对中资企业集团的实务提示：中国制造业集团在泰国设厂后，与境内母公司/关联采购平台之间常见的关联交易——原材料/设备采购定价、管理服务费、技术许可/特许权使用费、集团内部借款利息、境内外产能调拨定价——均属泰国RD转让定价稽查的高发领域。建议：(1) 提前评估是否触及2亿泰铢收入门槛；(2) 即使未触及门槛，也建议保留基本的关联交易定价依据，为未来规模扩大后达标做准备；(3) 管理费、特许权使用费等“软性”关联收费项目，因缺乏实物对价、定价依据薄弱，是稽查重灾区，建议提前准备充分的受益性测试（benefit test）和成本分摊依据。

6. 官方一手信息源清单

来源	网址	说明
泰国税务局（The Revenue Department，英文版）	https://www.rd.go.th/english/	泰国税务主管机关官网英文版，涵盖企业所得税、增值税、预提税规则及税收协定清单
├ Income Tax Guide for Foreign Company	https://www.rd.go.th/english/20470.html	境外公司所得税及预提税规则说明
├ Value Added Tax	https://www.rd.go.th/english/6043.html	增值税零税率适用情形等规定
├ Double Tax Agreement (DTA) 清单	https://www.rd.go.th/english/766.html	泰国已签署的全部税收协定清单及文本链接
├ Certificate of Residence (Company)	https://www.rd.go.th/english/25757.html	公司申请泰国税收居民证明所需材料及流程
泰国投资促进委员会（BOI）	https://www.boi.go.th/	BOI官方网站，投资促进政策、行业类别、优惠申请入口
├ Investment Promotion Guide 2025（PDF）	https://osos.boi.go.th/download/BOI_PDF/BOI_A_Guide2025_EN.pdf	BOI官方2025年投资促进指南，含各类别CIT免税期规则
中国商务部条约政策库 – 中泰税收协定	https://policy.mofcom.gov.cn/pact/pactContent.shtml?id=965	中泰税收协定官方中文全文，本文DTA税率、PE条款均据此核实
中国商务部《对外投资合作国别（地区）指南》泰国篇（2025年版）	https://www.mofcom.gov.cn/dl/gbdqzn/upload/taiguo.pdf	中国商务部官方发布的泰国投资合作国别指南，含税收环境章节
广东省税务局 – 中泰税收协定全文PDF	https://guangdong.chinatax.gov.cn/webapps1/gdsw/gzsw_zcq_zczy_tysc/202109/0b0fc1b2e2d44e1493b4c83632722e9f/files/c7f566e0a5d54eddadbf0ec555666dcf.pdf	协定中文全文的另一官方渠道，用于交叉核实条款
PwC Tax Summaries – Thailand	https://taxsummaries.pwc.com/thailand	普华永道全球税务摘要泰国专题，企业所得税/预提税/转让定价/税收优惠均有独立页面，更新较及时