免责声明：本文基于 2026 年 10 月 8 日前公开可查的马来西亚法规文本、皇家关税局（RMCD）、投资贸易及工业部（MITI）、马来西亚投资发展局（MIDA）等主管部门公告，以及四大、律所、货代和中国商务部《对外投资合作国别（地区）指南·马来西亚（2025 年版）》的解读整理，仅供投资决策前期研究参考，不构成法律、税务或关务意见。关税税率、销售税征税清单、反倾销措施和进口许可清单变动频繁，建议每 6-12 个月复核一次；2027 年度财政预算案（2026 年 10 月 9 日提呈国会）可能调整进口销售税、消费税和关税豁免安排，本文定稿时尚未公布，请读者关注预算案文本和随后的宪报（P.U. (A)）命令。
一、法规框架与主管机构
1.1 核心法规
马来西亚进口环节的税费和监管主要由下列法律和附属命令构成：
| 法规 | 管什么 | 备注 |
|---|---|---|
| 《1967 年海关法》（Customs Act 1967，Act 235） | 进口申报、估价、关税征收、保税仓（第 65 条）与保税制造仓（第 65A 条）、退税（第 99 条）、稽查与处罚（第 133、135 条） | 2019 年修订大幅提高罚则、延长记录保存和追征时效 |
| 《2018 年销售税法》（Sales Tax Act 2018） | 进口环节销售税（5%/10%/特定税率）、制造商免税（《销售税（豁免人员）令 2018》附表 A/B/C） | 2025 年 7 月 1 日起征税范围大幅扩大 |
| 《2022 年海关税则令》（Customs Duties Order 2022，P.U. (A) 114/2022） | 现行进口关税税则，基于 HS 2022/AHTN 2022，10 位税号 | 自 2022 年 6 月 1 日起生效 |
| 《2023 年海关（禁止进口）令》（Customs (Prohibition of Imports) Order 2023） | 四个附表：绝对禁止、须许可证、须按特定方式进口、须符合马来西亚标准 | 2023 年 4 月 15 日生效，此后多次修订 |
| 《1976 年国产税法》（Excise Act 1976）与《2022 年国产税令》 | 消费税（仅机动车、酒、烟、含糖饮料等少数商品） | — |
| 《1990 年自由区法》（Free Zones Act 1990） | 自由商业区（FCZ）与自由工业区（FIZ） | — |
| 《1993 年反补贴与反倾销税法》 | 反倾销、反补贴 | MITI 调查，RMCD 征收 |
现行税则《2022 年海关税则令》于 2022 年 6 月 1 日生效，采用世界海关组织 HS 2022 和东盟协调税则目录（AHTN 2022）的 10 位编码；RMCD 同步提供 HS Explorer 税则查询工具 (miti.gov.my; maicsa.org.my)。《2023 年海关（禁止进口）令》分四个附表：第一附表为绝对禁止进口的货物，第二附表为须取得进口许可证方可进口的货物（分三部分），第三附表为须按规定方式进口的货物，第四附表为须符合马来西亚标准或经马方认可的其他标准、并附条件进口的货物；该令 2023 年 4 月 15 日实施后，2023 年 10 月和 2024 年 5 月都有修订（2024 年 5 月 1 日起把 21 类金属废料加入第四附表） (ccs-co.com; food.chemlinked.com; enviliance.com)。
1.2 主管机构
- 皇家关税局（RMCD，马来文 JKDM）：隶属财政部，负责进出口申报、关税与销售税、消费税的征收，保税仓/LMW 发证、稽查和处罚；下辖 MySST（销售税与服务税）、MyCIEDS（电子文件交换）、AEO 等系统 (customs.gov.my; mysst.customs.gov.my)。
- 投资贸易及工业部（MITI）：发放机动车、重型机械、钢铁、化学品等受控商品的批准准证（AP）与进口许可，主管贸易救济（反倾销/保障措施）调查，掌管各自贸协定 (miti.gov.my; miti.gov.my)。
- 马来西亚投资发展局（MIDA）：受理制造业机械设备、原材料零部件的进口关税/销售税豁免申请，并对 LMW 内销超比例等事项出具批准 (mida.gov.my)。
- SIRIM Berhad / SIRIM QAS International：钢铁产品进口符合性证书（CoA）、金属废料进口核准、电器电子产品认证 (miti.gov.my; westportsholdings.com)。
- 建筑业发展局（CIDB）：建筑用钢铁产品的 CoA (miti.gov.my)。
- 环境局（DOE）：环境有害物质（EHS）通报系统 myEHS、计划废物（scheduled waste）进出口许可、《蒙特利尔议定书》受控物质 (doe.gov.my)。
- 卫生部（MOH）及其下属国家药品监管机构（NPRA）、医疗器械管理局（MDA）、农业与粮食安全部检验检疫局（MAQIS）：食品、药品、化妆品、医疗器械、动植物产品 (emerhub.com; mofcom.gov.cn)。
1.3 现行报关系统
马来西亚的进出口申报长期运行在 RMCD 的海关信息系统 SMK（Sistem Maklumat Kastam）上，报关行通过国家单一窗口运营商 Dagang Net 的 myTRADELINK 门户（eDeclare 报关、ePermit 许可证、eManifest 舱单、ePayment 缴税、ePCO 原产地证）接入 (mytradelink.gov.my; asw.asean.org)。RMCD 从 2013 年起建设用于替代 SMK 的 uCustoms 系统，但项目长期延误、预算增至 RM3.97 亿并引发反贪调查 (themalaysianreserve.com; conventuslaw.com)。到 2026 年，行业指南的描述是 SMK 与 uCustoms 并存、uCustoms 按口岸逐站推广，随附单证越来越多地经 RMCD 的 MyCIEDS 平台交换 (malaysia4u.com)。2026 年 9 月，MATRADE 与 Dagang Net 母公司 DNeX 签署合作，拟把报关服务并入“MADANI 数字贸易平台” (technode.global)。
对中资企业的实务提示：uCustoms 的推广进度各口岸不一，官方没有统一的“切换时间表”；选报关行时要问清楚它在你主要进口口岸（巴生港西港/北港、槟城、丹绒帕拉帕斯、KLIA）用的是哪套系统、系统故障时的 fallback 流程（myTRADELINK 公布了 SMK-DNT 应急程序），不要把中国“单一窗口一套系统全国通用”的经验套过来。
二、进口前的准备
2.1 进口主体与海关登记
进口人必须是马来西亚公司委员会（SSM）注册的本地实体（或委托进口代理），持有海关登记号和税号；年应税采购/营业额超过 RM500,000（令吉）的制造商需在 MySST 登记销售税 (emerhub.com; malaysia4u.com)。公司设立和税务登记见 [《公司注册与法律架构》](/malaysia/company-setup/) 与 [《税务实操手册：登记、申报日历、电子发票与预扣税》](/malaysia/tax-handbook/)。
2.2 报关行（持牌货运代理）的选择与授权
绝大多数企业通过 RMCD 持牌的报关代理（licensed customs/forwarding agent）申报，授权方式是向海关提交指定格式的委托函（业内称 Lampiran P 和 Q），授权代理代表公司向 RMCD 申报；进口商也可以货主身份自行报关，但实务中少见 (emerhub.com; malaysia4u.com)。要注意的是，《海关法》把申报内容真实性的责任同时放在进口商和代理身上——“进口商或其指定代理须对表格及所附文件信息的有效性负责” (dhl.com)。
选代理时核对：RMCD 牌照和在你口岸的操作团队；ePermit 申请、LMW/自由区 K8 保税转移的经验；收费结构（报关费、换单费、港口杂费是否代垫）。
2.3 进口许可与批准准证（AP）
受控商品须在货到前取得许可证。MITI 的 AP 自 2017 年 4 月 1 日起一律通过 Dagang Net 的 ePermit 系统申请 (miti.gov.my)。MITI 公布的 AP 处理时限：机动车、重型机械各 5 个工作日，钢铁产品进口 2 个工作日（出口 3 个工作日），《化学武器公约》受控化学品 3 个工作日，其他化学品 5 个工作日；AP 有效期 6 个月 (miti.gov.my; miti.gov.my)。其他机关的许可见第六节。
2.4 HS 归类与海关预裁定
马来西亚使用 10 位 AHTN 2022 税号；舱单自 2018 年 10 月 1 日起必须填报至少 6 位 HS 编码，缺失或错误会影响放行并可能被罚 (mofcom.gov.cn)。税号和税率可用 RMCD 的 HS Explorer 查询 (mysstext.customs.gov.my; miti.gov.my)。
归类或估价有争议时，可依《海关法》第 IIA 部分（第 10A–10E 条）向关税局总监申请海关裁定（Customs Ruling），范围包括货物归类、估价原则及总监规定的其他事项；裁定对申请人有约束力，但基于错误事实或法律变化时可被修改或撤销 (ccs-co.com)。RMCD 2018 年发布的裁定指南称裁定自载明日期起有效 3 年；申请须用规定表格并缴纳规定费用，具体费用金额本文未能核实，请以 RMCD 现行指南为准 (circulars.mia.org.my; customs.pwc.com)。
对中资企业的实务提示：中国出口商的报关单税号（中国 10 位）和马来西亚 AHTN 10 位在前 6 位相同、后 4 位经常不同，Form E 上只需填 6 位 HS，但进口报关、CoA/AP 申请都要用马方 10 位税号。建厂初期就把 BOM 中的主要原材料、零部件按马方税号建一张“税号—关税—销售税—是否受控—适用 FTA 税率”清单，之后 MIDA 免税申请、LMW 申请、Schedule C 免税都要用这张表。
三、税费构成与算例
3.1 税种
| 税种 | 税率 | 计税基础 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 进口关税 | 从价税率 0% 至最高 60%；原材料、机械、基本食品、药品多数免税或低税 | CIF 价（成本+保险+运费） | 东盟内部工业品特惠税率 0–5%；99.3% 税目为从价税 |
| 进口环节销售税 | 5% 或 10%（部分石油产品按特定税率；免税清单 0%） | CIF + 关税（+消费税） | 2025 年 7 月 1 日起免税税目从 5,218 条减至 1,809 条 |
| 消费税（国产税） | 仅机动车（最高 105%）、酒类、烟草、电子烟、含糖饮料（RM0.90/升）、预混饮品、扑克麻将 | 从量或从价 | 一般工业原料和设备不涉及 |
| 反倾销税 | 按 MITI 终裁逐厂商确定 | 随关税征收 | 见第六节 |
来源：taxsummaries.pwc.com；mofcom.gov.cn；thomsonreuters.com；aseanbriefing.com。
3.2 2025 年 7 月 1 日销售税调整要点
财政部通过《2025 年销售税（税率）令》（P.U. (A) 170/2025）和《2025 年销售税（免税货物）令》（P.U. (A) 171/2025）重划税率：未列名的应税货物 10%，第一附表货物 5%，第二附表为特定税率，免税令所列货物免税；进口货物按从海关监管放行之日适用的税率征税，而不是按到港日或发票日 (grantthornton.com.my)。税目变化：0% 税目由 5,218 条减至 1,809 条，5% 税目由 961 条增至 4,077 条，10% 税目由 5,341 条增至 5,560 条；“部分工业机械”从 0% 调到 5%，钨废料等调到 10% (thomsonreuters.com)。对工厂影响最大的是：原来免税的部分机械设备和建材现在要缴 5% 进口销售税，除非走 MIDA 豁免、LMW/自由区或附表 C 免税（见第五节）。
3.3 算例
某工厂从中国进口一批注塑机，发票 FOB 价折合 RM480,000，海运费 RM15,000，保险费 RM5,000，CIF = RM500,000。假设该税号 MFN 进口关税 5%、销售税 10%：
- 进口关税 = 500,000 × 5% = RM25,000；
- 销售税 = (500,000 + 25,000) × 10% = RM52,500；
- 进口环节税费合计 RM77,500，占 CIF 的 15.5%。
若凭有效 Form E 享受 ACFTA 零关税，则关税为 0，销售税 = 500,000 × 10% = RM50,000，合计 RM50,000。若公司取得 MIDA 机械设备进口关税和销售税豁免，或在 LMW 内进口，则两项都免。注意销售税的计税基础含关税，关税省下来的同时销售税也会减少。销售税是单阶段税，进口环节缴纳后不能像中国增值税那样抵扣，直接进成本 (taxsummaries.pwc.com)。
对中资企业的实务提示：中国总部做投资测算时常常只算关税、忘记进口销售税。对于不出口、无法进 LMW 的内销型工厂，5%/10% 的进口销售税是实打实的成本，设备投资 RM1,000 万就是 RM50–100 万；所以设备采购合同签订前就要同步启动 MIDA 豁免申请（必须在进口前获批，见 5.4）。
四、自贸协定与原产地证
4.1 可用的协定
| 协定 | 适用货物 | 原产地证 | 马来西亚生效时间 |
|---|---|---|---|
| 中国—东盟自贸协定（ACFTA） | 中国原产货物 | Form E | 2010 年全面建成；升级议定书 2016 年 7 月 1 日生效；3.0 版谈判 2024 年 10 月实质性结束 |
| 区域全面经济伙伴关系协定（RCEP） | 中国、日韩澳新及东盟原产货物 | RCEP 原产地证或经核准出口商声明 | 2022 年 3 月对马生效 |
| 东盟货物贸易协定（ATIGA） | 东盟原产货物（如泰国、越南工厂供货） | Form D（经东盟单一窗口电子交换 e-Form D） | 东盟内工业品 0–5% |
| 全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP） | 日本、越南、澳洲等成员原产货物 | 原产地声明 | 2022 年 11 月对马生效 |
来源：mofcom.gov.cn；fta.miti.gov.my；freightamigo.com。RCEP 和 CPTPP 的具体生效日（分别为 2022 年 3 月和 11 月）本文依据商务部国别指南，未能从 MITI 页面直接核对到日期原文。
4.2 Form E 的要点与常见错误
ACFTA 原产地规则以 40% 区域价值成分为一般标准，另有产品特定规则；凭有效 Form E，中国输马的大多数工业品可享零关税，否则按 MFN 税率征税 (freightamigo.com; sino-shipping.com)。马来西亚海关在享惠审核中最常挑出的问题：
- HS 编码不一致：Form E 上的 HS 与商业发票、装箱单、马方报关税号前 6 位不一致，是最常见的拒绝理由；
- 收发货人填写不规范：不得同时填两个及以上公司，格式应为“企业名称+地址+国别”；
- 第三方发票：由中国母公司签发票、第三地（如香港、新加坡）贸易公司开票的情形，Form E 第 10 栏发票号码应填实际开票方的发票，并在备注栏勾选第三方发票，否则马方会质疑；
- 背靠背证书与有效期：经新加坡等中间方分拨的，背靠背 Form E 必须在原证有效期内签发；
- 直运规则：经第三国转运的货物需提供全程提单和未再加工的证明；
- 规则更新后未调整：ACFTA 升级后产品特定规则和证书格式有调整，沿用旧模板会被拒 (sino-shipping.com; freightamigo.com)。
关于电子 Form E：行业资料称 Form E 已可通过电子化系统签发以加快通关，但马来西亚海关是否已接受中国签发的无纸化 Form E 数据交换，各来源口径不一，正式引用前请向报关行和 RMCD 核对；稳妥做法是货到前把 Form E 正本（或马方当前接受的打印件）交到报关行手上 (freightamigo.com)。
对中资企业的实务提示：很多中国工厂的 Form E 由出口代理或货代“顺手”申请，错误率高。建议在采购合同里明确：（1）卖方负责 Form E 并对不能享惠造成的关税损失承担责任；（2）发货前把 Form E 草稿、发票、箱单发给马方报关行预审；（3）同一税号下 ACFTA、RCEP 税率可能不同，由报关行比较后选用较优协定（但一票货只能用一份证）。此外，中国母公司的关联交易价格（见 7.2）会同时影响估价和 RVC 计算，转让定价方案要与关务一起设计。
五、制造商的免税与保税安排
5.1 保税制造仓库（LMW）
LMW 依《海关法》第 65A 条设立，允许工厂在“保税”状态下进口原材料、零部件和直接用于生产的机器设备，免进口关税和销售税；通常批给全部或不少于 80% 产品出口、原材料主要进口的企业；凡不便设立 FIZ 的地区都可申请 LMW，待遇与 FIZ 工厂相同；2023 年起 LMW 还可申请 drop-shipment（直运）业务 (mida.gov.my; dhl.com)。内销部分视同进口，须向海关申报并补缴原本免除的关税和销售税；内销超过 20% 需要 MIDA 特别批准 (dhl.com; kaizencpa.com)。自 2011 年 1 月 1 日起，FIZ/LMW 企业内销成品若达到 40% 本地含量（或能证明非原产材料经实质性加工），可按 ATIGA 等值税率补税，而不是按成品 MFN 税率 (mida.gov.my)。
对钢铁下游企业特别重要的两点：（1）上诉法院 2024 年 12 月 9 日在 Ketua Pengarah Kastam v Sunrise Home Goods 案中判定，LMW 持牌人进口原材料免于反倾销税，因为《海关税（豁免）令》豁免的“关税”包含反倾销税，海关 2016 年的内部信函无法律效力 (lh-ag.com)；（2）SIRIM 对 LMW 和 FIZ 企业进口钢铁给予 CoA 整体豁免，但其内销仍须 CoA (westportsholdings.com)。
5.2 自由工业区（FIZ）与自由商业区（FCZ）
自由区由财政部长依《1990 年自由区法》第 3(1) 条宣告，依《海关法》第 2(1A) 条视为“主要关税区（Principal Customs Area）“之外，海关手续最少；但第 31 条的禁止进出口、转运、舱单等规定仍然适用。FIZ 面向全部或不少于 80% 产品出口、原材料主要进口的制造企业，可免税进口生产直接所需的原材料、零部件和机器设备；经 MITI 批准可把出口比例降至 60%。FCZ 用于贸易（零售除外）、拆箱、分级、重新包装、换标等商业活动，位于巴生港北港/南港/西港、巴生港自由区（PKFZ）、北海、峇六拜、KLIA、丹绒帕拉帕斯港、巴西古当港、关丹港等地 (mida.gov.my; kaizencpa.com)。自由区数量各来源口径不一（MIDA 政策手册列 23 个 FCZ，商务部指南称 18 个 FIZ），请以财政部最新宪报为准 (mofcom.gov.cn)。2026 年上半年 FIZ 出口达 RM1,067 亿，说明电子、半导体等出口型外企高度集中在自由区 (nst.com.my)。
5.3 销售税免税：《销售税（豁免人员）令 2018》附表 C
已登记销售税的制造商，购买或进口用于生产应税成品的原材料、零部件和包装材料，可依附表 C 免缴销售税，避免双重征税；附表 C 还允许把半成品送给其他登记制造商（分包商）加工后免税取回。条件：（i）货物经总监批准；（ii）直接进口，或向登记制造商、第 65 条保税仓/第 65A 条 LMW 购买；（iii）只用于生产应税成品；（iv）对无法说明去向的货物须补缴销售税 (ccs-co.com; circulars.mia.org.my)。
操作上在 MySST 系统申请：附表 C 第 3、4 项（委托他人代为进口/采购）的申请模块自 2019 年 1 月 1 日上线，登记制造商在 MySST 指定代购人后系统自动生成批准号，代购人凭批准号生成免税证书；MySST 现提供附表 A、B、C3、C4 的申请与状态查询 (circulars.mia.org.my; mysst.customs.gov.my)。旧《1972 年销售税法》下的 CJ5 证书已被 MySST 生成的免税证书取代；免税原材料转作他用或处置时，须按 RMCD 规定的申报表补税 (ccs-co.com)。
5.4 通过 MIDA 申请的进口关税/销售税豁免
MIDA 关税处受理两类申请：（a）机械设备的进口关税和/或销售税豁免（以 MIDA 确认函 SPM 形式）；（b）原材料和零部件的进口关税豁免（制造业） (mida.gov.my)。MIDA 2026 年 1 月更新的原材料/零部件指南（PC2）要点：
- 适用于从事制造活动、原材料零部件直接用于成品生产且直接进口的公司；
- 成品本身不缴销售税的四类行业（航空航天、机械设备、非炼油用途的石油产品、摩托车装配）可另外申请原材料的销售税豁免；
- 钢铁类（HS 7201–7316）与其他原材料分表申请，且内销市场与出口/自由区/LMW 市场分开申请；
- 每次申请的豁免税额须 RM5,000 以上；
- 必须在进口或购买之前提交；
- 须附《1975 年工业协调法》制造执照（或 MIDA 的豁免执照确认函）、SSM 公司资料、生产流程图、原材料和成品照片，经 investmalaysia.mida.gov.my 在线提交 (mida.gov.my)。
机械设备豁免的一般条件（国内没有生产、直接用于制造流程、新设备）本文未能从 2026 年版指南原文逐条核对，申请前请下载 MIDA 当前的 PC1/服务业指南 (mida.gov.my)。2026 年 3 月 1 日起生效的新激励框架（NIF）对所得税激励的改动见 [《制造业准入、投资激励与建厂审批》](/malaysia/investment-and-factory/)，关税豁免申请口径以 MIDA 现行指南为准。
5.5 退税（Drawback，《海关法》第 99 条）
已缴关税的进口货物作为马来西亚制造产品的成分或包装再出口的，制造商可申请全额退还关税，条件是：成品在总监批准的场所制造；账簿能核算用量；货物在缴纳关税后 12 个月内再出口（总监可延长）；出口报关单上注明将申请退税，并在规定期限内以规定表格提出申请（RMCD 2017 年指引为再出口后 6 个月，2020 年 1 月 1 日生效的《海关（修订）法》据报缩短为 3 个月，各来源口径不一，申请前请向关税局确认，详见《出口实操手册：原产地证、出口管制与收汇》）；经批准的口岸出口。制造产生的废料也可按证明的数量退税。申请分两步：先申请退税资格（附件 B，附制造执照、公司文件、流程和原材料清单），再按批次用 JKED No. 2 表格、附件 F 计算表及进出口单证提出退税 (miti.gov.my)。该机制源于内阁对钢铁政策的调整：出口用钢铁原材料不再给予进口关税豁免，改为退税。
5.6 方案比较与选择建议
| 方案 | 免什么 | 出口要求 | 适合 | 主要负担 |
|---|---|---|---|---|
| LMW | 原材料、零部件、直接生产用设备的关税+销售税；反倾销税（据上诉法院判例） | ≥80% 出口，内销 >20% 需 MIDA 批准 | 出口型工厂，厂址不在自由区 | 保税账册、海关盘点、内销补税 |
| FIZ | 同 LMW | ≥80%（可申请降至 60%） | 电子、半导体等出口型工厂，厂址可选自由区 | 厂址受限、租金较高 |
| MIDA 关税豁免 | 机械设备关税+销售税；原材料关税（部分行业含销售税） | 无 | 内销为主或混合市场工厂 | 必须进口前获批，逐项申请，RM5,000 门槛 |
| 附表 C 销售税免税 | 原材料、零部件、包装的销售税 | 无 | 所有生产应税成品的登记制造商 | 只免销售税不免关税；账实不符补税 |
| 第 99 条退税 | 已缴关税（再出口部分） | 再出口 | 原材料来自不享 FTA 的来源、部分出口 | 先缴后退，资金占用，12 个月期限 |
选择思路：出口比例稳定在 80% 以上，首选 LMW（或 FIZ）；内销为主的工厂，设备走 MIDA 豁免、原材料走 Form E/RCEP 零关税加附表 C 免销售税；混合市场且原材料关税不为零的，用 MIDA 原材料关税豁免或退税。各方案可叠加，但同一批货物不能重复享受。
六、进口管制
6.1 四个附表的逻辑
《2023 年海关（禁止进口）令》第一附表为绝对禁止（例如来自特定国家的货物、混合废纸），第二附表须进口许可证（卫生、检疫、安全、环境等领域，由各主管部门签发），第三附表须按规定方式进口（例如经指定口岸、凭特定机关批准），第四附表须符合马来西亚标准或认可标准并附条件（钢铁、金属废料、再生纸等） (enviliance.com; enviliance.com; mofcom.gov.cn)。
6.2 工厂常见的受控品类
| 品类 | 要求 | 机关 |
|---|---|---|
| 钢铁产品（HS 7208–7212 扁平材、7218/7221–7225 不锈钢与合金钢、7306 管材、7614 铝绞线等） | MITI 进口 AP（2 个工作日，有效期 6 个月）；指定税目另需 SIRIM QAS（非建筑用）或 CIDB（建筑用）的符合性证书 CoA（2014 年 8 月 4 日起 27 个税目；此前 2009 年 10 月 13 日起 187 个税目强制标准） | MITI、SIRIM QAS、CIDB |
| 重型机械（HS 8426 起重机、8701 牵引车、8704 自卸车、8705 特种车） | MITI AP（5 个工作日）；出厂日期须在 5 年以内（塔吊 1 年以内）；用于国内工程的临时进口可超龄但须在工程结束后复出口 | MITI |
| 机动车（CBU/CKD）、车用蓄电池（新电池须附 SIRIM 证书，旧电池禁止）、旧刹车件、蜡染布 | AP | MITI |
| 《化学武器公约》受控化学品 | AP（3 个工作日） | MITI |
| 环境有害物质、计划废物、消耗臭氧层物质 | myEHS 通报、ESWIS 许可、《蒙特利尔议定书》配额 | DOE |
| 工作场所使用的危险化学品 | 按职业安全与卫生局（DOSH/JKKP）CLASS 规例进行分类、标签、安全数据表和清单通报 | DOSH |
| 电器电子、通信设备、建材 | SIRIM/CIDB CoA 或产品认证（文件审查约 14 个工作日） | SIRIM、CIDB、能源委员会、MCMC |
| 金属废料（2024 年 5 月 1 日起新增 21 类）、再生纸 | 第四附表，SIRIM 核准 | SIRIM |
| 食品、药品、化妆品、医疗器械、动植物产品 | MOH/NPRA/MDA 注册、MAQIS 检疫许可 | MOH、MAQIS |
来源：miti.gov.my；miti.gov.my；miti.gov.my；miti.gov.my；westportsholdings.com；doe.gov.my；emerhub.com；enviliance.com。
钢铁 CoA 的豁免情形值得记住：LMW 和 FIZ 企业整体豁免（内销除外）、每种材料进口量 500 公斤以下、作为汽车/机械/工业设备零部件进口的钢材（须 SIRIM 核验）、临时进口 (westportsholdings.com)。二手机器设备：除上述重型机械有 5 年车龄限制外，本文未能核实 MITI 对一般二手生产设备的统一年限规定；实务上旧设备的估价和 MIDA 豁免资格都会被质疑，建议进口前先与 MIDA、报关行确认。
6.3 2025–2026 年针对钢铁和中国产品的贸易救济
- 热浸镀锌钢卷/板（GI）：MITI 应 CSC Steel 申请于 2025 年 2 月 6 日对中国、韩国、越南立案，2025 年 7 月 7 日起以银行担保形式征收 3.86%–57.90% 临时反倾销税（不超过 120 天），2025 年 10 月 31 日终裁，自 2025 年 11 月 1 日至 2030 年 10 月 31 日征收 5 年；中国厂商终裁税率 7.72%–26.80%，宝山钢铁、北京首钢冷轧、福建凯景因倾销幅度微量而税率为零 (miti.gov.my; lh-ag.com; yieh.com; swt.fujian.gov.cn)。这是 2019–2024 年对中国、越南 GI 反倾销税（2019 年 3 月 8 日至 2024 年 3 月 7 日）到期后的新一轮措施 (miti.gov.my。
- 镀铝锌钢（Al-Zn 涂镀扁平材）：2026 年 8 月 6 日应 NS Bluescope Malaysia 申请对中国大陆、中国台湾、越南立案，倾销调查期 2025 年全年，损害调查期 2023–2025 年，立案后 120 天内初裁 (swt.fujian.gov.cn; nst.com.my)。
- 彩涂钢卷（PPGI）：应 CSC Steel 申请，对中国、越南现行反倾销税启动到期复审，180 天内裁定 (nst.com.my)。
- 所有调查文件和应诉通过 MITI 的 TRIMA 系统（traderemedies.miti.gov.my）提交 (miti.gov.my)。
对中国产品的完整现行反倾销税清单本文未能从 MITI 页面逐项核对，申报前请用中国贸易救济信息网和 MITI TRIMA 核查税号与生产商税率；反倾销税按生产商/出口商逐家确定，采购时让供应商提供其在终裁名单中的税率。
七、通关流程、港口与物流
7.1 申报流程（Form K1）
- 舱单：海运舱单须在船舶抵港前至少 24 小时、空运至少 2 小时提交，含 6 位 HS (sino-shipping.com; mofcom.gov.cn)。
- K1 申报：进口供国内使用的标准申报表是 Customs Form No. 1（K1），由报关行经 SMK/uCustoms 电子提交；随附商业发票、装箱单、提单/空运单（有 House 提单时须连同 Master 提单）、原产地证、许可证/AP/CoA、保险单及海关要求的其他文件 (dhl.com; malaysia4u.com)。其他常用表格：K2 出口、K3 国内运输、K8 保税转移/转运、K9 从保税仓提货 (dhl.com)。海运申报经马来西亚海事单一窗口（MMSW）衔接港口系统 (emerhub.com)。
- 估价：马来西亚依《1999 年海关（估价规则）条例》采用 WTO 估价协定的六种方法并按顺序适用，首选成交价格法；完税价格为 CIF 价 (circulars.mia.org.my; mofcom.gov.cn)。关联交易价格只有在关系未影响价格时才被接受，海关可要求证明。
- 风险分流：申报按风险分为绿色（直接放行）、黄色（单证审核）、红色（实物查验/X 光）通道 (malaysia4u.com)。
- 缴税与放行：通过 myTRADELINK 的 ePayment 或银行电子转账缴纳关税和销售税后放行；AEO 企业可享延期缴税和自行申报自动批准 (mytradelink.gov.my; aeo.customs.gov.my)。货物在海关批准前不得移出监管区 (dhl.com)。
7.2 估价的几个高风险点
- 运费、保险必须计入：FOB 合同要把实际运保费加进完税价格，不要用“按发票价申报”的中国习惯（中国同样是 CIF 计税，但不少企业由货代“包干”后漏报）。
- 关联交易：中国母公司以低价供货、再以技术费/管理费回收的安排，海关可按《海关法》质疑并按其他方法重新估价；常见稽查项目就是估价不实、归类错误和不符合豁免条件 (internationaltaxreview.com)。
- 特许权使用费与协助（assists）：与进口货物相关并作为销售条件支付的特许权费、买方免费提供的模具/工装，按 WTO 估价规则应计入完税价格；马方实务口径本文未能逐条核实，建议在裁定申请或稽查前由税务顾问评估。
7.3 港口、航程与费用
马来西亚 95% 的贸易经海运完成，7 个主要港口为巴生港（最大）、柔佛港（巴西古当）、丹绒帕拉帕斯港、关丹港、槟城港、民都鲁港和甘马挽港 (mofcom.gov.cn)。货代资料给出的从上海出发的海运参考时间：巴生港 6–8 天，槟城港 7–9 天，柔佛港 6–8 天，关丹港 7–10 天；中国直飞 KLIA 空运 1–2 天 (sino-shipping.com)。华南出发通常更短，以船公司船期为准。
滞箱/滞港费以 RCL 船公司 2025–2026 年马来西亚进口费率为例：巴生港、马六甲港普通箱堆存（demurrage）免费期 3 天，第 4–6 天每天 RM88（20 尺）/RM154（40 尺），第 7–10 天 RM127/RM198，此后 RM132/RM264；滞箱（detention）免费期 5 天；槟城、巴西古当港合并免费期 7 天；民都鲁、哥打京那巴鲁、古晋合并免费期 7 天 (rclgroup.com)。各船公司标准不同，马士基在马来西亚采用合并计算的 D&D (maersk.com)。另有行业资料称交通部自 2022 年 5 月 1 日起要求进口箱在巴生港 3 天内清关离场，本文未能在官方渠道核实该规定原文，请向港务局确认 (hashmicro.com)。
7.4 空运和陆运
空运以 KLIA（雪邦）为主；陆运经新加坡（新柔长堤/第二通道）和泰国（黑木山 Bukit Kayu Hitam）口岸，适合中泰马跨境卡车运输。经新加坡转运的货物注意直运规则下的全程运输单证；陆路口岸的 AP/CoA 查验与海港相同。
7.5 时间与费用参考
MITI AP 2–5 个工作日，SIRIM/CIDB CoA 文件审查约 14 个工作日 (miti.gov.my; emerhub.com)；单证齐全的普通货物到港后一般 1–3 个工作日放行，红色通道查验或许可证缺失会拖到一周以上（行业经验值，未有官方统计）。报关费、港口操作费、换单费各口岸不同，本文不给统一数字。
八、特殊情形
8.1 中国母公司无偿提供的设备和模具
无偿提供不等于免税：成交价格法无法适用时海关改用其他方法估价，通常参照同类货物价格或母公司账面价值加运保费申报；申报价格过低会触发红色通道和事后稽查。建议母公司出具载明真实价值的形式发票（标注 “No commercial value, value for customs purpose only”）；设备如能走 MIDA 豁免或 LMW，先取得批准再发运；无偿提供给本地供应商使用的模具，其价值属于供应商供货估价中的“协助”，要留底。
8.2 样品、退运维修与再进口
小量样品原则上照章征税，没有普遍的样品免税（电商低价值货物另有专门的 LVG 销售税制度，见 MySST）；钢铁样品 500 公斤以下可免 CoA (westportsholdings.com; mysst.customs.gov.my)。设备退回中国维修后再进口，可依《海关税（豁免）令》的再进口条款申请只对维修费部分征税，但须在出口时（K2）注明将再进口并保留单证；具体条款编号和条件本文未能核实，请在出口前向报关行确认程序。
8.3 暂时进口与 ATA 单证册
暂时进口（供展览、测试、工程使用后复出口）可免税，条件是向总监提供满意的担保（银行担保或保证金）并在规定期限内复出口；通常期限为自进口之日起 3 个月，延长（最长至 12 个月）须在到期前申请 (dhl.com)。ATA 单证册由马来西亚国际工商会（MICCI）签发，保证金取货值 50% 或目的国/过境国最高税负两者的较高者，超过 RM20,000 可用银行担保（有效期不少于 31 个月） (dhl.com)。重型机械的临时进口可突破 5 年车龄限制，但须在工程结束后复出口 (miti.gov.my)。
8.4 第三方发票与拼箱
第三方发票在 ACFTA 下允许（见 4.2）。一个集装箱内同时装有免税货（MIDA 豁免设备、附表 C 原材料）和应税货（备件、办公用品）时，K1 按行项分别申报税号、价值和豁免依据，批文号填在对应行；批文未覆盖的备件照常缴税——把整柜按“生产设备”一并免税申报的，稽查时会被追征并罚款。
8.5 保税货物的转让与盘亏
LMW 之间、LMW 与自由区之间的保税货物转移用 K8 表格在海关监管下进行，接收方承接税负；保税货物盘亏、损毁或无法说明去向的，持牌人须按原免税额补缴关税和销售税，附表 C 免税原材料同样“对无法说明去向的货物补税” (dhl.com; ccs-co.com)。LMW 内销（含卖给本地非 LMW 客户）要先申报补税再出厂。
九、稽查与处罚
9.1 事后稽查与追征时效
RMCD 对进口商、LMW、免税持有人实施事后稽查（Post Clearance Audit），重点是估价、归类和豁免条件 (internationaltaxreview.com)。2019 年《海关法》修订把海关追缴少缴税款的时限从 3 年延长到 6 年（欺诈或违约情形不受此限），记录保存义务从 6 年延长到 7 年，涵盖会计、管理和财务记录以及销售、分销、特许权协议等业务记录 (globalcompliancenews.com)。稽查发现少缴的，海关发出补税通知（Bill of Demand），除补税外还可加收滞纳罚款（律所解读称最高可达 50%）；《海关法》第 22C 条规定董事对应缴关税负连带责任，包括挂名董事；不服可向海关上诉审裁处上诉或向高等法院申请司法复核 (internationaltaxreview.com)。
9.2 刑事处罚（第 133、135 条）
- 第 133 条（虚假申报、伪造单证）：2019 年修订后最高罚款 RM500,000 或监禁最高 7 年（原 5 年），或两者并罚；修订还新增“促使他人伪造或使用伪造文件”为犯罪 (cljlaw.com)。
- 第 134 条（拒绝提供信息或提供虚假信息）：最高监禁 5 年或罚款 RM100,000（原 6 个月/RM1,000） (cljlaw.com)。
- 第 135 条（逃避关税、走私）：涉及应税货物的，初犯罚款不少于关税 10 倍或 RM50,000（取高者）、不超过 20 倍或 RM500,000（取高者），或监禁最高 5 年，或并罚；再犯罚款 20–40 倍或 RM100,000–RM1,000,000，监禁最高 7 年；涉及禁止进口货物的按货值同样倍数处罚 (cljlaw.com)。
- 第 137 条（贿赂海关人员）：罚款最高 RM500,000 并可监禁 (cljlaw.com; mofcom.gov.cn)。
9.3 自愿披露
RMCD 2024 年推出的稽查核查计划（AViP）允许纳税人（无论是否已被选中稽查）自行计算并披露最长 6 年的少缴关税、销售税、服务税、消费税和旅游税：披露后 6 个月内付清免除 100% 罚款，6–12 个月内付清免除 50%，且不作刑事和解（compound），可分期 (kpmg.com)。法律上没有强制自愿披露的义务，但拒绝提供信息本身构成第 134 条的犯罪 (internationaltaxreview.com)。
9.4 常见违规类型
估价不实（漏报运保费、关联价格偏低）、归类错误（零部件与整机、合金钢与非合金钢）、免税条件未满足（豁免设备挪用、附表 C 原材料转卖）、LMW 内销未补税、许可证/CoA 缺失、Form E 不符仍按零关税申报、保税账实不符 (internationaltaxreview.com; dhl.com)。
十、对中资企业的实务提示与常见错误
- 把销售税当增值税：进口销售税不可抵扣，直接进成本；投资测算、报价和转让定价都要把 5%/10% 算进去。
- 设备到港后才申请 MIDA 豁免：MIDA 要求在进口前提交，事后不补；合同签订时就要启动，并确认设备税号是否在 2025 年 7 月后被调到 5%。
- Form E 由中国货代随手办：HS 不一致、第三方发票未勾选、背靠背证逾期，是被拒享惠的三大原因；拒绝后按 MFN 补税，还可能被认定申报不实。
- 钢铁采购忽视反倾销税和 CoA：镀锌钢 2025 年 11 月起对中国厂商征 7.72%–26.80% 反倾销税且按生产商逐家定率；非 LMW 企业进口扁平材还要 MITI AP 和 SIRIM/CIDB CoA，没有 CoA 的货到港后只能退运或销毁。
- LMW 内销“先卖后报”：内销超过 20% 要 MIDA 批准，每笔内销要先补税；账册盘亏按免税额补税。
- 母公司无偿调拨设备按“零价值”申报：海关会重新估价并视为申报不实；提供真实价值的形式发票。
- 整柜混装按一个税号申报免税：备件、辅料、办公用品要分行申报，豁免批文要对应到行项。
- 报关行一家独大、不留底：进口商对申报真实性负责，记录要保存 7 年；要求报关行每票返还 K1 副本、税单、许可证和原产地证扫描件并归档。
- 二手设备直接发运：重型机械有 5 年车龄限制；其他二手设备的估价和豁免资格会被质疑，先确认再发货。
- 拖到最后一天提箱：巴生港堆存免费期只有 3 天（RCL 费率），许可证或 Form E 没到位就会产生滞港费；货到前一周所有单证要齐。
- 忽视 AEO：AEO 认证不收费，能换来自行申报自动批准、延期缴税和减少查验，对每月进口几十票的工厂值得申请。
- 以为“小问题不会查”：追征时效 6 年、董事连带责任、罚款按关税倍数计算；发现错误优先用 AViP 自愿披露，6 个月内付清免罚款。