第4章 增值税：税率、免税与纳税义务人

第 80 条

มาตรา 80 ให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 10.0 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการดังต่อไปนี้ ทั้งนี้ เว้นแต่กรณีที่กำหนดไว้ในมาตรา 80/2

第80条 对于下列经营活动在计算增值税时，应使用10.0%的税率，但第80/2条规定的情形除外

(1) การขายสินค้า

(1) 销售货物

(2) การให้บริการ

(2) 提供服务

(3) การนำเข้า

อัตราภาษีตามวรรคหนึ่งให้ลดลงได้โดยตราเป็นพระราชกฤษฎีกา แต่ต้องกำหนดอัตราภาษีให้เป็นอัตราภาษีเดียวกันสำหรับการขายสินค้า การให้บริการ และการนำเข้าทุกกรณี

(3) 进口

第一款规定的税率可通过颁布敕令予以降低，但必须规定销售货物、提供服务及进口在所有情形下均适用同一税率

第 80/1 条

มาตรา 80/1 ให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 0 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้

第80/1条 对于下列各类经营活动，在计算增值税时应适用0%的税率

(1) การส่งออกสินค้าที่มิใช่การส่งออกสินค้าซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (3)

(1) 出口货物，但不包括根据第81条(3)款规定免征增值税的货物出口

(2) การให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศตามประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

การให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ให้รวมถึงการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรเพื่อใช้ผลิตสินค้าในเขตปลอดอากรเพื่อส่งออก และการให้บริการที่กระทำในเขตดังกล่าวเพื่อใช้ผลิตสินค้าเพื่อส่งออกด้วย

(พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 35) พ.ศ. 2544)

(2) 在王国境内提供且在境外使用的服务，其类别、标准、方法及条件由税务厅厅长规定

在王国境内提供且在境外使用的服务，应包括在境内为在保税区内生产出口货物而提供的服务，以及在上述区域内为生产出口货物而提供的服务

(经2001年税法典修正案(第35号)修订)

(3) การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเลที่กระทำโดยผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคล

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติม (ฉบับที่ 33) พ.ศ.2541 ใช้บังคับ 1 ม.ค. 2542 เป็นต้นไป)

(3) 由法人经营者提供的通过航空器或海运进行的国际运输服务

(经1998年修正案(第33号)修订, 自1999年1月1日起施行)

(4) การขายสินค้าหรือการให้บริการกับกระทรวง ทบวง กรม ราชการส่วนท้องถิ่นหรือรัฐวิสาหกิจตามโครงการเงินกู้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ ทั้งนี้ เฉพาะกรณีที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

(4) 根据国外贷款或援助项目向部、委、厅、地方政府或国有企业销售货物或提供服务，且仅限于符合经财政部长批准并由税务厅厅长规定的标准、方法及条件的案例

(5) การขายสินค้าหรือการให้บริการให้แก่

(ก) องค์การสหประชาชาติ ทบวงการชำนัญพิเศษของสหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทูต สถานทูต สถานกงสุลใหญ่ สถานกงสุล

(ข) องค์การระหว่างประเทศที่ประเทศไทยมีพันธกรณีตามความตกลงที่จะต้องปฏิบัติเท่าเทียมกับสถานเอกอัครราชทูต องค์การสหประชาชาติหรือทบวงการชำนัญพิเศษของสหประชาชาติ

(ค) สำนักงานเศรษฐกิจและการค้าของต่างประเทศที่จัดตั้งขึ้นในประเทศไทยตามความตกลงระหว่างรัฐบาลไทยกับรัฐบาลต่างประเทศ

ทั้งนี้ เฉพาะการขายสินค้าหรือการให้บริการที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 49) พ.ศ. 2562 ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 28 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2562 เป็นต้นไป)

(5) 向下列对象销售货物或提供服务：

(a) 联合国、联合国专门机构、大使馆、领事馆、总领事馆、领事馆

(b) 根据协议，泰国负有义务须给予与大使馆、联合国或联合国专门机构同等待遇的国际组织

(c) 根据泰国政府与外国政府之间的协议在泰国设立的外国经济贸易办事处

且仅限于符合税务厅厅长规定的标准、方法及条件的货物销售或服务提供

(经2019年税法典修正案(第49号)修订, 自2019年2月28日起施行)

(6) การขายสินค้าหรือการให้บริการระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนกับคลังสินค้าทัณฑ์บน หรือระหว่างผู้ประกอบการกับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการอยู่ในเขตปลอดอากร ไม่ว่าจะอยู่ในเขตเดียวกันหรือไม่ หรือระหว่างคลังสินค้าทัณฑ์บนกับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการอยู่ในเขตปลอดอากร ทั้งนี้ เฉพาะการขายสินค้าหรือการให้บริการที่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 35) พ.ศ. 2544 ) ( ดูประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 123))

คลังสินค้าทัณฑ์บนตามวรรคหนึ่ง ให้หมายความถึงคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร

(6) 保税仓库与保税仓库之间，或经营者与在保税区内经营的经营者之间（无论是否在同一区域内），或保税仓库与在保税区内经营的经营者之间的货物销售或服务提供，且仅限于符合税务厅厅长规定的标准、方法及条件的货物销售或服务提供

(经2001年税法典修正案(第35号)修订) (参见税务厅厅长关于增值税的公告(第123号))

第一款所述之保税仓库，是指海关法规定的保税仓库

第 80/2 条

มาตรา 80/2 ให้ใช้อัตราภาษีร้อยละ 2.5 ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการในราชอาณาจักร ซึ่งกิจการดังกล่าวต้องคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/16

อัตราภาษีตามวรรคหนึ่ง ให้ลดลงได้โดยตราเป็นพระราชกฤษฎีกา แต่ต้องกำหนดอัตราภาษีให้เป็นอัตราภาษีเดียวกันสำหรับการขายสินค้าและการให้บริการทุกกรณี

第80/2条 对于在王国境内销售货物或提供服务，且该项业务必须根据第82/16条计算缴纳增值税的情况，应采用2.5%的税率计算增值税

第一款规定的税率可通过颁布敕令予以降低，但必须规定在所有销售货物及提供服务的案例中适用统一的税率

第 81 条

มาตรา 81 ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้

第81条 对于下列各类经营活动免征增值税

(1) การขายสินค้าที่มิใช่การส่งออก หรือการให้บริการดังต่อไปนี้

(ก) การขายพืชผลทางการเกษตร ไม่ว่าจะเป็นลำต้น กิ่ง ใบ เปลือก หน่อ ราก เหง้า ดอก หัว ฝัก เมล็ด หรือส่วนอื่น ๆ ของพืช และวัตถุพลอยได้จากพืช ทั้งนี้ ที่อยู่ในสภาพสด หรือรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสียเป็นการชั่วคราวในระหว่างขนส่งด้วยการแช่เย็น แช่เย็นจนแข็ง หรือด้วยการจัดทำหรือปรุงแต่งโดยวิธีการอื่น หรือรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสียเพื่อการขายปลีกหรือขายส่งด้วยวิธีการแช่เย็น แช่เย็นจนแข็ง ทำให้แห้ง บด ทำให้เป็นชิ้น หรือด้วยวิธีอื่น ข้าวสารหรือผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการสีข้าว แต่ไม่รวมถึงไม้ซุง ฟืน หรือผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการเลื่อยไม้ หรือผลิตภัณฑ์อาหารที่บรรจุกระป๋อง ภาชนะ หรือหีบห่อที่ทำเป็นอุตสาหกรรมตามลักษณะและเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(ข) การขายสัตว์ไม่ว่าจะมีชีวิตหรือไม่มีชีวิต และในกรณีสัตว์ไม่มีชีวิตไม่ว่าจะเป็นเนื้อ ส่วนต่าง ๆ ของสัตว์ ไข่ น้ำนม และวัตถุพลอยได้จากสัตว์ ทั้งนี้ ที่อยู่ในสภาพสดหรือรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสียเป็นการชั่วคราวในระหว่างขนส่งด้วยการแช่เย็น แช่เย็นจนแข็ง หรือด้วยการจัดทำหรือปรุงแต่งโดยวิธีการอื่น หรือรักษาสภาพไว้เพื่อมิให้เสียเพื่อการขายปลีกหรือขายส่งด้วยวิธีการแช่เย็น แช่เย็นจนแข็ง ทำให้แห้ง บด ทำให้เป็นชิ้น หรือด้วยวิธีอื่น แต่ไม่รวมถึงผลิตภัณฑ์อาหารที่บรรจุกระป๋อง ภาชนะ หรือหีบห่อที่ทำเป็นอุตสาหกรรมตามลักษณะและเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(ค) การขายปุ๋ย

(ง) การขายปลาป่น อาหารสัตว์

(จ) การขายยาหรือเคมีภัณฑ์ที่ใช้สำหรับพืชหรือสัตว์เพื่อบำรุงรักษาป้องกัน ทำลายหรือกำจัดศัตรูหรือโรคของพืชและสัตว์

(ฉ) การขายหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตำราเรียน

(ช) การให้บริการการศึกษาของสถานศึกษาของทางราชการ สถานศึกษาตามกฎหมายว่าด้วยสถาบันอุดมศึกษาเอกชน หรือโรงเรียนเอกชนตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรียนเอกชน

(ซ) การให้บริการที่เป็นงานทางศิลปะและวัฒนธรรมในสาขา และลักษณะการประกอบกิจการที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

(ฌ) การให้บริการการประกอบโรคศิลปะ การสอบบัญชี การว่าความ หรือการประกอบวิชาชีพอิสระอื่นตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ทั้งนี้ เฉพาะวิชาชีพอิสระที่มีกฎหมายควบคุมการประกอบวิชาชีพอิสระนั้น

(ญ) การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาล

(ฎ) การให้บริการวิจัย หรือการให้บริการทางวิชาการ ทั้งนี้ ในสาขาและลักษณะการประกอบกิจการที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

(ฏ) การให้บริการห้องสมุด พิพิธภัณฑ์ สวนสัตว์

(ฐ) การให้บริการตามสัญญาจ้างแรงงาน

(ฑ) การให้บริการจัดแข่งขันกีฬาสมัครเล่น

(ฒ) การให้บริการของนักแสดงสาธารณะ ทั้งนี้ เฉพาะบริการในสาขาและลักษณะการประกอบกิจการตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

(ณ) การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร

(ด) การให้บริการขนส่งระหว่างประเทศซึ่งมิใช่เป็นการขนส่งโดยอากาศยานหรือเรือเดินทะเล

(ต) การให้บริการเช่าอสังหาริมทรัพย์

(ถ) การให้บริการของราชการส่วนท้องถิ่น ทั้งนี้ ไม่รวมถึงบริการที่เป็นการพาณิชย์ของราชการส่วนท้องถิ่น หรือเป็นการหารายได้หรือผลประโยชน์ไม่ว่าจะเป็นกิจการสาธารณูปโภคหรือไม่ก็ตาม

(ท) การขายสินค้าหรือการให้บริการของกระทรวง ทบวง กรม ซึ่งส่งรายรับทั้งสิ้นให้แก่รัฐโดยไม่หักรายจ่าย

(ธ) การขายสินค้าหรือการให้บริการเพื่อประโยชน์แก่การศาสนาหรือการสาธารณกุศลภายในประเทศซึ่งไม่นำผลกำไรไปจ่ายในทางอื่น

(น) การขายสินค้าหรือการให้บริการตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

(1) 非出口性质的货物销售或下列服务

(a) 销售农作物，无论是茎、枝、叶、皮、嫩芽、根、块茎、花、球茎、荚、种子或植物的其他部分，以及植物的副产品，且须处于新鲜状态，或通过冷藏、冷冻或通过其他加工或调制方法在运输过程中暂时保持不腐烂状态，或通过冷藏、冷冻、干燥、研磨、切块或其他方法保持不腐烂状态以进行零售或批发；大米或通过碾米获得的制品；但不包括原木、薪柴或锯木制品，或按照税务厅厅长规定的特征和条件进行工业化罐装、容器或包装的食品制品。

(b) 销售动物，无论是活体还是非活体；在非活体动物的情况下，包括肉、动物各部位、蛋、乳及动物的副产品，且须处于新鲜状态，或通过冷藏、冷冻或通过其他加工或调制方法在运输过程中暂时保持不腐烂状态，或通过冷藏、冷冻、干燥、研磨、切块或其他方法保持不腐烂状态以进行零售或批发；但不包括按照税务厅厅长规定的特征和条件进行工业化罐装、容器或包装的食品制品。

(c) 销售肥料

(d) 销售鱼粉、动物饲料

(e) 销售用于植物或动物的药物或化学品，以用于养护、预防、破坏或消灭植物和动物的害虫或疾病

(f) 销售报纸、杂志或教科书

(g) 提供由政府教育机构、根据私立高等教育机构法设立的教育机构，或根据私立学校法设立的私立学校所提供的教育服务

(h) 提供由税务厅厅长经财政部长批准后规定的领域及经营性质的艺术与文化类服务

(i) 提供医疗行为、审计、诉讼代理或由税务厅厅长经财政部长批准后规定的其他自由职业服务，且仅限于有法律监管其执业行为的自由职业

(j) 提供根据医疗机构法设立的医疗机构所提供的医疗服务

(k) 提供研究服务或学术服务，且须在税务厅厅长经财政部长批准后规定的领域及经营性质内

(l) 提供图书馆、博物馆、动物园服务

(m) 根据劳动合同提供的服务

(n) 提供业余体育赛事组织服务

(f) 公众艺人的服务，但仅限于税务厅厅长经财政部长批准后所规定的行业及经营性质的服务

(g) 在王国内的运输服务

(h) 非通过航空器或海运进行的国际运输服务

(i) 不动产租赁服务

(j) 地方政府的服务，但不包括地方政府的商业性服务，或旨在获取收入或利益的服务，无论其是否属于公共事业性质

(k) 部、委、厅的货物销售或服务，其全部收入均不扣除支出并上缴国家

(l) 为国内宗教或慈善利益而进行的货物销售或服务，且不将利润用于其他用途

(m) 按照敕令规定的货物销售或服务

(2) การนำเข้าสินค้าดังต่อไปนี้

(ก) สินค้าตาม (1) (ก) ถึง (ฉ)

(ข) สินค้าจากต่างประเทศที่นำเข้าไปในเขตปลอดอากร ทั้งนี้ เฉพาะสินค้าที่ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วยการนั้น

(พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 35) พ.ศ. 2544)

(ค) สินค้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร

(ง) สินค้าซึ่งนำเข้าและอยู่ในอารักขาของศุลกากร แล้วได้ส่งกลับออกไปต่างประเทศ โดยได้คืนอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร

(2) 进口下列货物

(a) 第(1)项

(a) 至

(f) 项项下的货物

(b) 从国外进口至保税区的货物，但仅限于根据相关法律规定免征进口税的货物

(经2001年《税法典修正案法案》(第35号)修订)

(c) 根据关税税则相关法律分类在免税货物章节中的货物

(d) 进口后处于海关监管下，随后按海关相关法律规定退还进口税并运回国外的货物

(3) การส่งออกซึ่งสินค้าหรือบริการของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/16

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการตามมาตรานี้ อธิบดีจะเสนอให้คณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรพิจารณากำหนดลักษณะของกิจการและเงื่อนไขในการประกอบกิจการที่ได้รับการยกเว้นตามมาตรานี้ก็ได้ และเมื่อคณะกรรมการวินิจฉัยภาษีอากรได้วินิจฉัยแล้วให้ประกาศคำวินิจฉัยของคณะกรรมการดังกล่าวในราชกิจจานุเบกษา และหากกิจการนั้นมิได้เป็นไปตามลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนด กิจการนั้นจะไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรานี้

(3) 增值税登记经营者根据第82/16条规定须缴纳增值税的货物或服务的出口

关于本条规定的免征增值税，税务厅厅长可提请税务裁定委员会审议并确定根据本条规定获得免税的经营性质及经营条件；税务裁定委员会作出裁定后，应将该委员会的裁定结果在政府公报上公布；若该经营活动不符合所规定的性质及条件，则该经营活动将不获得本条规定的增值税免税待遇

第 81/1 条

มาตรา 81/1 ผู้ประกอบการซึ่งประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และกิจการดังกล่าวมีมูลค่าของฐานภาษีไม่เกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกาตามวรรคหนึ่งจะกำหนดจำนวนมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมให้แตกต่างกันในกิจการแต่ละประเภทไม่ได้ แต่จำนวนมูลค่าของฐานภาษีที่กำหนดจะต้องไม่น้อยกว่า 600,000 บาทต่อปี

第81/1条 从事须缴纳增值税的货物销售或劳务提供业务的经营者，且该业务的计税基础价值不超过敕令规定的微型企业计税基础价值的，应获豁免无需缴纳增值税

第一款所述之敕令不得针对不同类型的业务设定不同的微型企业计税基础价值，但所规定的计税基础价值总额每年不得少于600,000泰铢

第 81/2 条

มาตรา 81/2 กิจการใดได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามส่วนนี้หรือตามกฎหมายอื่นให้ผู้ประกอบการได้รับยกเว้นการปฏิบัติตามหมวดนี้ แต่อธิบดีจะกำหนดให้ผู้ประกอบการต้องจัดทำรายงานตามส่วน 11 ก็ได้

第81/2条 凡根据本部分或根据其他法律获得增值税豁免之业务，经营者应豁免履行本章之义务，但税务厅厅长可规定经营者必须按照第11部分编制报告。

第 81/3 条

มาตรา 81/3 ผู้ประกอบการซึ่งประกอบกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มดังต่อไปนี้ มีสิทธิแจ้งต่ออธิบดีตามแบบที่อธิบดีกำหนดเพื่อขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามหมวดนี้ได้โดยต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3

第81/3条 从事下列免征增值税业务的经营者，有权按照税务厅厅长规定的格式向税务厅厅长申报，申请办理增值税登记并按照本章规定缴纳增值税，但须按照第82/3条计算增值税

(1) กิจการขายสินค้าตามที่ระบุไว้ในมาตรา 81 (1) (ก) ถึง (ฉ)

(1) 第81条(1)(a)至(f)项所规定的销售货物业务

(2) กิจการขนาดย่อมตามมาตรา 81/1

(2) 第81/1条规定的微型业务

(3) กิจการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

เมื่อผู้ประกอบการตามวรรคหนึ่งได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/1 (2) แล้ว ผู้ประกอบการดังกล่าวจะเลิกเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้ต่อเมื่อได้ใช้สิทธิขอถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/10 (3) และอธิบดีได้สั่งถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

(3) 敕令规定的其他业务

当第一款所述经营者已按照第85/1(2)条办理增值税登记后，该经营者仅在行使第85/10(3)条规定的申请注销增值税登记之权利，且税务厅厅长已下令注销增值税登记后，方可停止缴纳增值税

第 82 条

มาตรา 82 ให้บุคคลดังต่อไปนี้เป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้

第82条 以下人员应根据本章规定承担缴纳增值税的义务

(1) ผู้ประกอบการ

(1) 经营者

(2) ผู้นำเข้า

(2) 进口商

第 82/1 条

มาตรา 82/1 เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มให้บุคคลดังต่อไปนี้เป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย

第82/1条 为增值税征收之利益，下列人员亦应承担增值税纳税义务

(1) ในกรณีที่ผู้ประกอบการอยู่นอกราชอาณาจักร และได้ขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นปกติธุระโดยมีตัวแทนอยู่ในราชอาณาจักร ได้แก่ ตัวแทนดังกล่าว

(1) 在经营者位于境外，且在境内经常性地销售货物或提供服务并设有境内代理人的情况下，即上述代理人

(2) ในกรณีการขายสินค้าหรือการให้บริการที่ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (5) ถ้าภายหลังได้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าหรือโอนสิทธิในบริการนั้นไปให้กับบุคคลที่มิใช่องค์การสหประชาชาติ ทบวงการชำนัญพิเศษของสหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทูต สถานทูต สถานกงสุลใหญ่ สถานกงสุล ได้แก่ ผู้รับโอนสินค้าหรือผู้รับโอนสิทธิในบริการดังกล่าว

(2) 在根据第80/1条(5)项按0%税率缴纳增值税的货物销售或服务提供情况下，若随后将该货物的所有权或该服务的权利转让给非联合国机构、联合国专门机构、大使馆、使领馆、总领事馆、领事馆的人员时，即上述货物受让人或服务权利受让人

(3) ในกรณีสินค้านำเข้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (2) (ค) ถ้าภายหลังสินค้านั้นต้องเสียอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร ได้แก่

(ก) ผู้ที่มีความรับผิดตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร

(ข) ผู้รับโอนสินค้า ถ้ามีการโอนสินค้าดังกล่าว

(3) 在根据海关税则法律中免税章节分类、且根据第81条(2)(c)项免征增值税的进口货物情况下，若随后该货物须根据海关税则法律缴纳关税时，即：

(a) 根据海关税则法律承担责任的人员

(b) 货物受让人，若存在上述货物转让的情况

(4) ในกรณีที่มีการควบเข้ากัน ได้แก่ ผู้ที่ควบเข้ากันและผู้ประกอบการใหม่

(4) 在发生合并的情况下，即合并方及新成立的经营者

(5) ในกรณีโอนกิจการ ได้แก่ ผู้โอนและผู้รับโอน

(5) 在发生业务转让的情况下，即转让人及受让人

第 82/2 条

มาตรา 82/2 ในกรณีที่ผู้ประกอบการอยู่นอกราชอาณาจักร ให้ผู้มีหน้าที่รับผิดชอบในการประกอบกิจการ รวมตลอดถึง ลูกจ้าง หรือผู้ทำการแทนซึ่งมีอำนาจในการจัดการแทนโดยตรงหรือโดยปริยายที่อยู่ในราชอาณาจักรเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มร่วมกับบุคคลตามมาตรา 82

第82/2条 在经营者位于境外的情况下，负责经营业务的人员，包括位于境内的雇员或拥有直接或默示代理管理权限的代理人，应与第82条所述人员共同承担缴纳增值税的义务。

第 82/3 条

มาตรา 82/3 ภายใต้บังคับมาตรา 82/7 มาตรา 82/8 และมาตรา 82/16 ให้ผู้ประกอบการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อในแต่ละเดือนภาษี

หากภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ ให้ผู้ประกอบการชำระภาษีเท่ากับส่วนต่างนั้น

หากภาษีซื้อมากกว่าภาษีขาย ให้เป็นเครดิตภาษีและให้ผู้ประกอบการนั้นมีสิทธิได้รับคืนภาษีหรือนำไปชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามส่วน 8

ภาษีซื้อที่มิได้นำไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีตามวรรคหนึ่งเพราะมีเหตุจำเป็นตามที่อธิบดีกำหนด ให้มีสิทธินำไปหักในการคำนวณภาษีในเดือนภาษีหลังจากนั้นได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด แต่ต้องไม่เกินสามปีนับจากวันที่ได้มีการออกใบกำกับภาษี

第82/3条 在不违反第82/7条、第82/8条及第82/16条规定的前提下，增值税登记经营者应按每个纳税月销项税额减去进项税额计算缴纳增值税

若销项税额大于进项税额，增值税登记经营者应缴纳等于该差额的税款

若进项税额大于销项税额，应作为税额抵减，且该增值税登记经营者有权获得退税或用于缴纳增值税，依据第8部分之规定

因税务厅厅长规定的必要原因，未在第一款规定的纳税月进行税额抵减的进项税额，有权按照税务厅厅长规定的标准、方法及条件，在随后的纳税月中进行税额抵减，但不得超过税务发票开具之日起三年

第 82/4 条

มาตรา 82/4 ภายใต้บังคับมาตรา 83/5 มาตรา 83/6 และมาตรา 83/7 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น โดยคำนวณจากฐานภาษีตามส่วน 3 และอัตราภาษีตามส่วน 4

บทบัญญัติมาตรานี้มิได้เป็นการห้ามผู้ประกอบการจดทะเบียนที่จะเสนอหรือแสดงราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว ทั้งนี้ ไม่ว่าผู้ประกอบการจดทะเบียนจะได้แจ้งให้ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการทราบด้วยหรือไม่ก็ตาม

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามมาตรานี้ ย่อมเป็นภาษีขายของผู้ประกอบการจดทะเบียนนั้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนใดถูกผู้ประกอบการจดทะเบียนอื่นเรียกเก็บตามมาตรานี้ เนื่องจากการซื้อสินค้าหรือรับบริการมาเพื่อใช้ในการประกอบกิจการของตน ย่อมเป็นภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้น

第82/4条 在不违反第83/5条、第83/6条及第83/7条规定的前提下，增值税登记经营者应在增值税纳税义务发生时，向商品购买者或服务接受者收取增值税，其计算应依据第3部分所述之计税基础及第4部分所述之税率

本条规定并不禁止增值税登记经营者向商品购买者或服务接受者提供或展示已包含增值税的价格，无论该增值税登记经营者是否已告知商品购买者或服务接受者。

增值税登记经营者根据本条向商品购买者或服务接受者收取的增值税，应作为该增值税登记经营者的销项税额。

任何增值税登记经营者因购买商品或接受服务用于其自身经营活动，而被其他增值税登记经营者根据本条收取增值税的，该增值税应作为该作为商品购买者或服务接受者的增值税登记经营者的进项税额。

第 82/5 条

มาตรา 82/5 ภาษีซื้อในกรณีดังต่อไปนี้ไม่ให้นำมาหักในการคำนวณภาษีตามมาตรา 82/3

第82/5条 在下列情况下，进项税额不得用于根据第82/3条计算税款时的抵扣

(1) กรณีไม่มีใบกำกับภาษีหรือไม่อาจแสดงใบกำกับภาษีได้ว่ามีการชำระภาษีซื้อ เว้นแต่เป็นกรณีมีเหตุอันสมควรตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(1) 无税务发票或无法出示税务发票以证明已缴纳进项税额的情况，但根据税务厅厅长规定的标准和条件具有正当理由的情况除外

(2) กรณีใบกำกับภาษีมีข้อความไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(2) 税务发票在税务厅厅长规定的标准和实质性部分存在内容不正确或不完整的情况

(3) ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของผู้ประกอบการตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(3) 根据税务厅厅长规定的标准和条件，与增值税登记经营者经营业务无直接关系的进项税额

(4) ภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายเพื่อการรับรองหรือเพื่อการอันมีลักษณะทำนองเดียวกันตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(4) 根据税务厅厅长规定的标准和条件，因招待费或具有类似性质的支出而产生的进项税额

(5) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีซึ่งออกโดยผู้ที่ไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีตามส่วน 10

(5) 根据第10部分规定，由无权开具税务发票的人员所开具的税务发票项下的进项税额

(6) ภาษีซื้อตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

(6) 根据税务厅厅长经财政部长批准所规定的进项税额

第 82/6 条

มาตรา 82/6 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำสินค้าหรือบริการที่ได้มาหรือได้รับมาในการประกอบกิจการของตนไปใช้หรือจะใช้ในกิจการทั้งสองประเภท ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนั้นเฉลี่ยภาษีซื้อที่จะนำมาหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

第82/6条 在增值税登记经营者同时从事需缴纳增值税的业务类型和无需缴纳增值税的业务类型，且该增值税登记经营者将其在经营业务中所取得或获得的货物或服务用于或拟用于上述两种业务类型的情况下，该增值税登记经营者应按照税务厅厅长规定的标准、方法和条件，分摊在根据第82/3条计算增值税时用于抵扣销项税额的进项税额。

第 82/7 条

มาตรา 82/7 ในการขายยาสูบตามประเภทและชนิดที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีตามมาตรา 79/5 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ โดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามมาตรา 79/5 (2) ของส่วน 3 และอัตราภาษีตามส่วน 4 สำหรับการขายทุกทอด

第82/7条 在根据第79/5条经财政部长批准由税务厅厅长规定的类型及品种的烟草销售中，增值税登记经营者应向购买者收取增值税，其应按第3部分第79/5

(2)条规定的计税基础及第4部分规定的税率，针对每一级销售环节进行计算。

第 82/8 条

มาตรา 82/8 ในการขายน้ำมันดิบและผลิตภัณฑ์น้ำมันตามมาตรา 79/6 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ โดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามมาตรา 79/6 (2) (ก) หรือ (ข) ของส่วน 3 และอัตราภาษีตามส่วน 4 สำหรับการขายทุกทอด

第82/8条 在根据第79/6条销售原油及石油产品的过程中，增值税登记经营者应向买方收取增值税，其应按第3部分第79/6(2)(a)或(b)款规定的计税基础及第4部分规定的税率，针对每一环节的销售进行计算。

第 82/9 条

มาตรา 82/9 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนขายสินค้าหรือให้บริการและได้นำภาษีขายไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แล้ว ต่อมาหากมีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้นอันเป็นเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนเพิ่มขึ้นไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าวนำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่เพิ่มขึ้นนั้นมารวมในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้ถือเป็นภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ได้ออกใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9

第82/9条 在增值税登记经营者销售商品或提供服务，并已根据第82/3条将销项税额纳入计算以缴纳增值税的情况下，若随后发生下列任一情形，导致按商品或服务价值计算的销项税额全部或部分增加，该增值税登记经营者应将按增加后的商品或服务价值计算的销项税额纳入增值税计算，并应视为其在根据第86/9条开具增补发票之纳税月的销项税额

(1) มีการเพิ่มราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าเกินกว่าจำนวนที่ตกลงซื้อขายกัน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดต่ำกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกำหนด

(1) 因商品数量超过约定的买卖数量、商品价格计算错误导致低于实际价格，或因税务厅厅长规定的其他原因而导致销售商品价格增加

(2) มีการเพิ่มราคาค่าบริการเนื่องจากให้บริการเกินกว่าข้อกำหนดที่ตกลงกัน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดต่ำกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกำหนด

ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบเพิ่มหนี้ นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบเพิ่มหนี้ดังกล่าวมาหักออกในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้ถือเป็นภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบเพิ่มหนี้นั้น

(2) 因提供服务超过约定的规定、服务价格计算错误导致低于实际价格，或因税务厅厅长规定的其他原因而导致服务价格增加

收到增补发票的增值税登记经营者，应将该增补发票中所列的增值税额在计算增值税时予以扣除，并应视为其在收到该增补发票之纳税月的进项税额

第 82/10 条

มาตรา 82/10 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนขายสินค้าหรือให้บริการและได้นำภาษีขายไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แล้ว ต่อมาหากมีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้นอันเป็นเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนลดลงไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าวนำภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการที่ลดลงนั้นมาหักออกจากภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ได้ออกใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10

第82/10条 在增值税登记经营者销售商品或提供服务，并已根据第82/3条将销项税额纳入计算以缴纳增值税后，若随后发生下列任一情形，导致按商品或服务价值计算的销项税额全部或部分减少，该增值税登记经营者应将按减少后的商品或服务价值计算的销项税额，在其根据第86/10条开具贷记单的纳税月份中，从其销项税额中扣除

(1) มีการลดราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน สินค้าชำรุดเสียหาย หรือขาดจำนวน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกำหนด

(1) 因商品不符合约定规格、商品损坏、数量短缺、商品价格计算错误高于实际价格，或因税务厅厅长规定的其他原因而降低销售商品价格

(2) มีการลดราคาค่าบริการเนื่องจากการให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน บริการขาดจำนวน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกำหนด

(2) 因服务不符合约定规格、服务数量短缺、服务价格计算错误高于实际价格，或因税务厅厅长规定的其他原因而降低服务费用

(3) ได้รับสินค้าที่ขายกลับคืนมาเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง ไม่ตรงตามคำพรรณนา หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกำหนด

(3) 因商品存在缺陷、与样品不符、与描述不符，或因税务厅厅长规定的其他原因而收回已销售商品

(4) มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากเหตุและตามเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบลดหนี้ นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบลดหนี้ดังกล่าวมาหักออกจากภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบลดหนี้นั้น

(4) 因税务厅厅长规定的原因及条件而终止服务合同

获得贷记单的增值税登记经营者，应将该贷记单中所列的增值税，在其收到该贷记单的纳税月份中，从其进项税额中扣除

第 82/11 条

มาตรา 82/11 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนขายสินค้าหรือให้บริการและได้นำภาษีขายไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แล้ว ต่อมาหากมีหนี้สูญเกิดขึ้นจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ และการจำหน่ายหนี้สูญดังกล่าวได้เป็นไปตามจำนวน หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนำภาษีขายที่คำนวณจากส่วนของหนี้สูญดังกล่าวมาหักออกจากภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ได้มีการจำหน่ายหนี้สูญ

การคำนวณส่วนของหนี้สูญเพื่อนำมาหักออกจากภาษีขายตามวรรคหนึ่งให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

หนี้สูญรายใดที่ได้จำหน่ายไปตามวรรคหนึ่งแล้ว ถ้าผู้ประกอบการจดทะเบียนได้รับชำระในภายหลัง ให้นำภาษีขายที่คำนวณจากส่วนของหนี้สูญตามวรรคหนึ่งที่ได้รับชำระดังกล่าวมารวมเป็นภาษีขายในเดือนภาษีที่ได้รับชำระ

第82/11条 在增值税登记经营者销售商品或提供服务，并已根据第82/3条将销项税额纳入计算以缴纳增值税的情况下，若随后因销售商品或提供服务而产生坏账，且该坏账的核销符合税务厅厅长规定的金额、标准、方法及条件，应允许增值税登记经营者在核销该坏账的纳税月份，将根据该部分坏账计算出的销项税额从其自身的销项税额中扣除。

根据第一款规定，为从销项税额中扣除而进行的坏账部分计算，应符合税务厅厅长规定的标准、方法及条件。

对于已根据第一款规定进行核销的任何坏账，若增值税登记经营者随后收到偿付，应将根据第一款规定就该已收到偿付的坏账部分所计算出的销项税额，并入收到偿付之纳税月份的销项税额中。

第 82/12 条

มาตรา 82/12 ในการขายสินค้าหรือการให้บริการที่ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 (5) และภายหลังได้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าหรือโอนสิทธิในบริการอันเป็นเหตุให้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ผู้รับโอนสินค้าหรือผู้รับโอนสิทธิในบริการที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/1 (2) เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้น โดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามมาตรา 79/3 (4) ของส่วน 3 และอัตราภาษีตามมาตรา 80

第82/12条 在根据第80/1

(5)条按0%税率缴纳增值税的货物销售或服务提供后，若发生货物所有权转移或服务权利转移并导致须缴纳增值税的情形，应由根据第82/1

(2)条负有缴纳增值税义务的货物受让人或服务权利受让人，在纳税义务发生时缴纳增值税，并应根据第3部分第79/3

(4)条规定的计税基础及第80条规定的税率进行计算。

第 82/13 条

มาตรา 82/13 ในกรณีที่ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักร และได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว โดยไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวตามมาตรา 85/3 หรือในกรณีที่ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการจากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ให้ผู้ประกอบการดังกล่าวเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีเกิดขึ้นโดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามส่วน 3 และอัตราภาษีตามมาตรา 80 หรือมาตรา 80/1 แล้วแต่กรณี

ความในวรรคหนึ่งมิให้ใช้บังคับกับกรณีผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรโดยผู้ใช้ซึ่งมิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียน ในกรณีเช่นว่านี้ ให้ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์นั้นมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากภาษีขาย โดยไม่ให้หักภาษีซื้อ ทั้งนี้ ให้ผู้ประกอบการดังกล่าวยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีตามมาตรา 83

ในกรณีผู้ประกอบการตามวรรคสอง ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม โดยมีกระบวนการต่อเนื่องตั้งแต่การนำเสนอการให้บริการ การชำระค่าบริการ การส่งมอบบริการ และการอื่นใดตามที่อธิบดีประกาศกำหนด ให้ผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์มมีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ทุกรายรวมกัน โดยไม่ต้องแยกรายละเอียดการให้บริการสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย และให้ผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์มมีหน้าที่และความรับผิดเช่นเดียวกับผู้ประกอบการ

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 11 กุมภาพันธ์ พ.ศ.2564 เป็นต้นไป เว้นแต่บทบัญญัติที่มีผลแก้ไขเปลี่ยนแปลงการเสียหรือการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 4 มาตรา 5 มาตรา 6 มาตรา 7 มาตรา 8 และมาตรา 10 ให้ใช้บังคับสำหรับรายรับหรือการจ่ายเงินตั้งแต่วันที่หนึ่งของเดือนที่เจ็ดถัดจากเดือนที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นต้นไป)

(ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ หรือผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์มจากต่างประเทศ)

(ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ หรือผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์มจากต่างประเทศ)

(ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ หรือผู้ประกอบการอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์มจากต่างประเทศ (ฉบับที่ 2)

第82/13条 在居住于境外且进入王国境内临时从事销售货物或提供服务业务，但未根据第85/3条办理增值税临时登记的经营者，或者在从国外提供服务且该服务在王国境内被使用的情形下，上述经营者应缴纳增值税，并在纳税义务发生时缴纳增值税，其应按第3部分规定的计税基础及第80条或第80/1条规定的税率（视具体情况而定）进行计算

第一款之规定不适用于从国外提供电子服务且该服务在王国境内被非增值税登记经营者的用户使用的情形。在此类情形下，该电子服务提供者有义务缴纳增值税，其应按销项税额进行计算，且不得扣除进项税额。为此，上述经营者应根据第83条提交纳税申报表并缴纳税款

若第二款所述经营者通过电子平台提供电子服务，且其流程涵盖从展示服务、支付服务费、交付服务及税务厅厅长公告规定的其他任何环节，则电子平台经营者有义务代表所有电子服务提供者统一缴纳增值税，无需分别列出各经营者的服务明细，且电子平台经营者承担与经营者相同的义务与责任

(经2021年税法典修订法案(第53号)修订, 自2021年2月11日起施行；但涉及根据第4条、第5条、第6条、第7条、第8条及第10条修改增值税缴纳或缴纳税款的条款，应自政府公报公布之次月第七月的第一日起施行)

(财政部公告 关于延长从国外提供电子服务的经营者或国外电子平台经营者提交纳税申报表及缴纳增值税期限的事宜)

(财政部公告 关于延长从国外提供电子服务的经营者或国外电子平台经营者提交增值税纳税申报表之增值税缴纳期限的事宜)

(财政部公告 关于延长从国外提供电子服务的经营者或国外电子平台经营者提交增值税纳税申报表之增值税缴纳期限的事宜 (第2号))

第 82/14 条

มาตรา 82/14 ให้ผู้นำเข้าเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและชำระภาษีสำหรับสินค้านำเข้าเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น โดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามส่วน 3 และอัตราภาษีตามมาตรา 80

第82/14条 进口商应在增值税纳税义务发生时，就进口货物缴纳增值税并支付税款，其应按第3部分规定的计税基础及第80条规定的税率进行计算。

第 82/15 条

มาตรา 82/15 ในการนำเข้าสินค้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร และภายหลังได้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าอันเป็นเหตุให้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ผู้รับโอนสินค้าที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/1 (3) เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นโดยให้คำนวณจากฐานภาษีตามมาตรา 79/2 (2) ของส่วน 3 และอัตราภาษีตามมาตรา 80

第82/15条 在进口根据关税税则法规定属于免税物品类别中的货物，且随后发生货物所有权转移导致须缴纳增值税时，应根据第82/1

(3)条承担增值税缴纳义务的货物受让人，应在增值税纳税义务发生时缴纳增值税并支付增值税，其计算应依据第79/2

(2)条第3部分规定的计税基础及第80条规定的税率

第 82/16 条

มาตรา 82/16 เพื่ออำนวยความสะดวกให้แก่ผู้ประกอบการ ซึ่งประกอบกิจการเฉพาะการขายสินค้าหรือการให้บริการในราชอาณาจักร และกิจการดังกล่าวมีมูลค่าของฐานภาษีเกินกว่ามูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมตามมาตรา 81/1 แต่ไม่เกินกว่ามูลค่าของฐานภาษีซึ่งได้คำนวณตามหลักเกณฑ์ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ให้ผู้ประกอบการดังกล่าวเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากฐานภาษีในเดือนภาษีตามอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 80/2

ในการคำนวณฐานภาษีตามวรรคหนึ่งมิให้นำมาตรา 79 วรรคสาม (3) มาใช้บังคับ

ห้ามมิให้ผู้ประกอบการตามวรรคหนึ่งซึ่งได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือบริการตามมาตรา 82/4 หรือออกใบกำกับภาษี

第82/16条 为了向仅在王国境内从事销售货物或提供服务的经营者提供便利，且该经营者的计税基础价值超过第81/1条规定的微型企业计税基础价值，但不超过根据敕令规定的标准所计算的计税基础价值，该经营者应按第80/2条规定的税率，根据纳税月的计税基础计算并缴纳增值税。

在按第一款计算计税基础时，不适用第79条第三款(3)项。

第一款所述已办理增值税登记的经营者，不得根据第82/4条向商品或服务的购买者收取增值税，或开具税务发票。

第 82/17 条

มาตรา 82/17 บทบัญญัติมาตรา 82/16 มิได้เป็นการห้ามผู้ประกอบการที่จะใช้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดในมาตรา 82/3 แต่เมื่อใช้สิทธิดังกล่าวแล้วจะขอให้นำมาตรา 82/16 มาใช้บังคับอีกไม่ได้

第82/17条 第82/16条之规定并不禁止增值税登记经营者行使第82/3条所规定的缴纳增值税之权利，但一旦行使该权利后，不得再请求适用第82/16条

第 82/18 条

มาตรา 82/18 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/16 แจ้งให้อธิบดีทราบในกรณีและภายในกำหนดเวลาดังต่อไปนี้

第82/18条 已根据第82/16条缴纳增值税的增值税登记经营者，应在下列情形及期限内通知税务厅厅长：

(1) สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ประสงค์จะคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 ให้แจ้งต่ออธิบดีตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด

(1) 对于拟根据第82/3条计算并缴纳增值税的增值税登记经营者，应按照税务厅厅长规定的标准、方法及条件向其通知。

(2) สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต่อมามีมูลค่าของฐานภาษีเกินกว่ามูลค่าของฐานภาษีตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกาที่ออกตามความในมาตรา 82/16 ให้แจ้งต่ออธิบดีภายในสิบห้าวันนับแต่วันที่มีมูลค่าของฐานภาษีเกินกว่ามูลค่าของฐานภาษีตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกาดังกล่าว

ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนตามวรรคหนึ่งเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 และไม่มีสิทธิคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/16 อีกต่อไป

ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรคสอง ห้ามมิให้นำภาษีซื้อที่ถูกผู้ประกอบการจดทะเบียนอื่นเรียกเก็บในขณะที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/16 มาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3

บทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร

(2) 对于随后其计税基础价值超过根据第82/16条所颁布的敕令所规定之计税基础价值的增值税登记经营者，应在计税基础价值超过该敕令所规定之计税基础价值之日起十五日内向其通知。

第一款所述之增值税登记经营者应根据第82/3条缴纳增值税，且不再有权根据第82/16条计算并缴纳增值税。

在根据第二款计算增值税时，禁止将该增值税登记经营者在作为须根据第82/16条缴纳增值税的增值税登记经营者期间，被其他增值税登记经营者收取的进项税额，用于抵扣根据第82/3条计算增值税。

税法典之规定