简短回答
海关稽查（事后稽核，Post Clearance Audit）发现 RMTS 余额与实物相差很大时，举证责任实际上在企业一方。企业能用出口单、Report V、BOI 批准的损耗和补税记录解释的部分，可以排除；解释不了的，通常会被认定为免税原材料没有用于出口，而是流入了国内市场。后果是：按进口当日状态补缴关税和增值税，加收附加费；情节严重的，可能按骗逃关税罪处理。第一步是冷静配合检查，同时尽快组织内部对账，并请专业人士介入。
规则和依据
《海关法》（Customs Act B.E. 2560）的相关规定：
| 条文 | 内容 |
|---|---|
| 第 63 条 | 进出口商须保存与报关货物有关的账簿、单据和资料，不少于 5 年 |
| 第 159 条 | 海关官员可在进出口之日起 5 年内进入经营场所检查，或调取账簿和资料 |
| 第 19 条 | 评税期一般为报关之日起 3 年，可延长不超过 2 年；有证据显示故意逃税的，可再延长 5 年 |
| 第 22 条 | 少缴关税的，每月加收 1% 的附加费，不计复利，以应缴税额为上限 |
| 第 202 条 | 提交不正确或不完整的报关资料的，最高罚款 50 万泰铢；根据第 252 条，不论有无故意都要承担责任 |
| 第 243 条 | 以骗逃关税为目的的，处最高 10 年监禁，或补缴税款 0.5–4 倍的罚金，或二者并处 |
| 第 253 条 | 法人违法的，下达指令或失职的董事、经理同样承担刑责 |
来源：Customs Act B.E. 2560（海关厅英文译本）
BOI 方面：未用于出口生产的免税原材料，按进口当日的状态征收关税和增值税；增值税另加 1 倍罚款和每月 1.5% 的附加费。违反促进条件的，BOI 可以依《投资促进法》第 54、55 条撤销优惠并追溯征税。
来源：BOI 网站：受促进货物的海关手续（讲义）、Investment Promotion Act B.E. 2520（BOI 英文译本）
公开案例：DSI 第 26/2551 号特别案件中，调查人员通过搜查企业，取得了废料销售收款凭证，用来汇总废料的数量和金额，再与企业已经补税的数量比对；企业解释不了两者之间的差额。最终认定应缴的税款和罚款合计 141,895,111 泰铢，企业在检察阶段补缴后和解。
怎么处理
- 现场配合：指定一名熟悉 BOI 和关务的负责人对接；海关调取的资料要登记清单，并留存副本；不要临时修改 ERP 记录或销毁单据。
- 内部快速对账：按第 19 题的公式逐个品目比对，把差额拆成以下几类：
- 已出口但未核销；
- 已送 BOI 企业但未收到 Report V；
- 配方误差；
- 配方外损耗或废料未报批；
- 内销或误用未补税；
- 无法解释的部分。
- 能补的先补：时限内的出口单立即核销；有依据的配方误差，向 BOI 说明并申请修正；损耗类按 BOI 程序处理。
- 说不清的部分：在律师或关务顾问的协助下评估，是主动按进口当日状态申请补税，还是提出异议。金额较大、可能涉及刑事责任的，所有书面陈述都要经律师审核。按《海关法》第 257 条，涉案货物（含税）价值超过 40 万泰铢的，由和解委员会决定能否和解。
- 同步告知 BOI：海关的评税结果也会影响 RMTS 余额，补税后要凭完税证明申请调整余额。
- 整改：建立月度对账制度、废料管理规程和 ERP 领料拦截，并请外部机构做一次 BOI 合规审计。
常见错误和风险
- 当场给出未经核实的解释：例如随口说“可能是损耗”，之后又拿不出损耗记录，反而对企业不利。
- 只补关税，不管增值税和附加费：在上述 DSI 案中，增值税及其罚款、附加款合计远高于进口关税本身。
- 认为过了 3 年就安全了：故意逃税的，评税期可以延长；追征税款的期限为报关之日起 10 年（第 21 条）。