简短回答
中国供应商没有泰国增值税（VAT）登记，本来就不能开泰国税务发票，发票上没有泰国 VAT 是正常的。泰国的增值税从另外两个环节收：买货物的，海关在进口报关时按 7% 征收进口增值税；买服务的（设计、软件、维修、咨询等），泰国公司付款后用 P.P.36 表自行代缴 7%。两种情况下，海关收据或税务局收据都视为税务发票，可以作为进项税抵扣。
规则和依据
- 进口货物：税务局说明，进口增值税的计税基础为 CIF 价格 + 进口关税 + 消费税（如有）+ 其他税费，由海关厅在货物入境时征收，不论进口商是否已登记 VAT。
- 境外服务：《税法典》第 83/6 条第 (2) 项：境外经营者从境外提供、在泰国使用的服务，由付款方代缴增值税。第 (1) 项：境外经营者临时来泰国销售货物或提供服务、未临时登记 VAT 的，同样由付款方代缴。见 第 83/6 条。
- 抵扣凭证：第 86/14 条：税务厅为收缴第 83/6 条增值税开具的收据，以及海关厅代收增值税开具的收据，视为税务发票。见 第 86/14 条。
- 期限：P.P.36 在付款当月结束后 7 日内申报；电子申报延至次月 15 日（适用于 2024 年 2 月 1 日至 2027 年 1 月 31 日的申报）。
- 延后抵扣：第 82/3 条：因税务厅长规定的必要原因未在当月抵扣的进项税，可在之后月份抵扣，但不得超过税务发票开具之日起三年。
来源：泰国税务局：Value Added Tax、Deloitte Thailand Tax Newsletter 2024 年 2 月、ASEAN Briefing：Thailand Cross-Border Service Payments
怎么处理
- 分清货物和服务：同一张中国发票上既有设备又有安装调试、培训费的，要拆开。设备随报关缴进口增值税；服务部分走 P.P.36。
- 货物：报关时按 CIF 加关税计缴进口增值税（BOI 或保税区免税的除外），保存进口报关单和海关收据，在当月或之后的 P.P.30 中列为进项。
- 服务：付款当月按支付金额 7% 填 P.P.36（外币按付款日汇率折算），缴款后取得收据，在下一期 P.P.30 中抵扣。
- 预提税另算：服务费、许可费可能还要扣第 70 条预提税（见第 41–43 题），与 P.P.36 互不替代。
- 非 VAT 登记的公司：仍要缴 P.P.36，只是不能抵扣，计入成本。
常见错误和风险
- 要求中国供应商“开个有 VAT 的发票”：中国发票上的税不是泰国 VAT，不能抵扣。
- 忘了 P.P.36：服务费、软件订阅费、境外维修费最容易漏。漏缴的要补税并缴罚款，另加每月 1.5% 滞纳金（第 89 条、第 89/1 条）。
- 把服务费藏进货价报关：海关估价和增值税基础都会被打乱，还可能引发关税问题。
- P.P.36 收据没归档：进项税无法抵扣，等于多缴了一次 7%。