简短回答
技术服务费的预提税（WHT）取决于它是“卖知识”还是“卖劳务”。如果总部提供的是工艺参数、技术图纸、生产诀窍等“有关工业、商业、科学经验的情报”，按中泰税收协定第 12 条属于特许权使用费，泰国按 15% 扣缴，协定不降税率。如果只是总部人员在中国远程解答问题、做检测分析等纯劳务，且总部在泰国没有常设机构，可按营业利润不扣。总部派工程师来泰国现场服务的，一般按 15% 扣缴。三种情况都要用 P.P.36 代缴 7% 增值税。
规则和依据
- 《税法典》第 70 条：支付给未在泰国经营的外国公司的第 40 条 (2)–(6) 项所得，付款方扣缴后 7 日内申报，对非居民税率 15%。见 第 70 条。
- 中泰税收协定第 12 条：特许权使用费包括“使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项”，来源国征税不超过 15%。泰国国内法也是 15%，所以协定没有降税效果。
- 协定第 7 条：没有常设机构的营业利润，泰国不征税。第 5 条第 2 款第 (10) 项：派人来泰提供劳务，同一项目或相关项目在任何 12 个月内超过 183 天，构成常设机构。
- 税务局 2025 年 3 月 19 日 กค 0702/1626 号裁定（云计算服务）：服务费不涉及使用知识产权或专有技术的，不属于特许权使用费，按营业利润处理，对方无常设机构时不需要扣缴。可见税务局判断标准是有没有转让或许可使用技术、经验。
来源：中泰税收协定中文本（商务部条约库）、PKF Thailand：“Royalties” Under Section 70、PwC Tax Summaries：Thailand Withholding taxes
怎么处理
- 合同拆分：技术许可（图纸、配方、工艺文件的使用权）和技术服务（培训、远程支持、现场调试）分开签、分开计价。混在一起时，税务局可能整笔按特许权使用费处理。
- 逐项定性：
- 技术许可、诀窍转让：按 15% 扣缴，P.N.D.54 申报。
- 在中国完成的纯劳务：取得《中国税收居民身份证明》，保存服务在境外完成的证据（工单、远程记录、交付成果），可不扣。
- 派人来泰的现场服务：按 15% 扣缴；同时统计工程师在泰天数，防止构成常设机构（见第 48 题）。
- 申报期限：P.N.D.54 和 P.P.36 法定期限为付款当月结束后 7 日内，电子申报延长至次月 15 日（适用至 2027 年 1 月 31 日）。
- VAT：按 7% 填 P.P.36，收据作为进项税凭证。
- 合同约定税负：如果约定“泰方承担全部税款、对方收净额”，泰方代付的税款本身也是对方的所得，需要换算成含税金额再计算扣缴额（第 40 条末款）。
来源：Deloitte Thailand Tax Newsletter 2024 年 2 月、ASEAN Briefing：Thailand Cross-Border Service Payments
常见错误和风险
- 把技术许可包装成“服务费”以图不扣税：稽查时被重新定性为特许权使用费，补扣 15% 并加每月 1.5% 滞纳金；付款方依第 54 条承担连带责任。
- 按净额约定却按净额扣税：少扣部分要补。
- 漏掉 VAT：技术服务和技术许可都属于在泰国使用的服务，都要代缴。
- 定价缺乏依据：关联方技术费也在转让定价审查范围内，见第 50 题。