简短回答
泰国公司向中国母公司（未在泰国经营的外国公司）支付股息，按 10% 扣缴预提税（WHT）。中泰税收协定第 10 条规定的上限是 15%（持股 25% 以上）或 20%，反而高于国内法，所以直接按国内法 10% 扣，不需要申请协定待遇。BOI 项目在企业所得税免税期内用免税利润分配的股息，免征所得税。分红本身还要满足《民商法典》的条件：只能从利润中分配、先弥补亏损、提取法定公积。
规则和依据
- 《税法典》第 70 条：向未在泰国经营的外国公司支付第 40 条第 (4)(b) 项股息，付款方扣缴，付款当月结束后 7 日内用 P.N.D.54 申报。税务局列明的股息税率为 10%。见 第 70 条。
- 中泰税收协定第 10 条第 2 款：受益所有人为直接持股至少 25% 的公司，不超过 15%；其他情况不超过 20%。
- 《投资促进法》第 34 条：获得第 31 条企业所得税豁免的受促进业务所分配的股息，在免税期内免于计入所得纳税；免税期满后 6 个月内支付的，同样免税。见 第 34 条。
- 《民商法典》第 1200–1202 条：只能从利润中分配股息，有亏损的须先弥补；每次分红至少提取利润的 5% 作为法定公积，直至达到注册资本的 10%；股东会决议分红，董事会可宣布中期股息。股息须在决议之日起一个月内支付。
来源：泰国税务局：Income Tax Guide for Foreign Company、PwC Tax Summaries：Thailand Withholding taxes、中泰税收协定中文本（商务部条约库）、Forvis Mazars：Declaring and paying dividends、Tilleke & Gibbins：New time limit for dividend payments
怎么处理
- 确认可分配利润：以经审计的财务报表为准，先弥补以前年度亏损，再按 5% 提取法定公积。
- 区分免税与应税利润：BOI 企业要把免税期内促进业务的利润与非促进业务利润分开核算，股东会决议中写明分配的是哪部分利润。
- 作出决议并通知：召开股东会（或董事会宣布中期股息），按公司章程和《民商法典》要求通知股东。
- 一个月内支付并扣税：应税部分按 10% 扣缴，用 P.N.D.54 申报（电子申报可延至次月 15 日，适用至 2027 年 1 月 31 日）；免税部分在申报时说明 BOI 依据。
- 汇款：凭决议、财务报表和扣缴凭证向银行办理汇出（见第 54 题）。
- 中国侧：泰国扣缴的 10% 和泰国公司已缴的企业所得税，可按中国税法申请境外税收抵免，具体条件以中国主管税务机关意见为准。
常见错误和风险
- 按协定 15% 扣：多扣了 5 个百分点，要由中国母公司申请退税（第 27 条之三，3 年内）。
- 在亏损未弥补时分红，或用借款分红：违反《民商法典》的分红规定。
- 免税利润拖到免税期满 6 个月以后才分配：不再享受第 34 条的免税，要按 10% 扣缴。
- 把股息包装成管理费汇出：管理费可能被否定扣除，并按股息或其他所得重新计税。