简短回答
泰国公司向中国母公司借款，支付利息时要按 15% 扣缴预提税（WHT），用 P.N.D.54 申报。中泰税收协定第 11 条规定的 10% 优惠税率，只适用于利息由金融机构（包括保险公司）取得的情形；母公司是普通制造企业的，仍按国内法 15%。借款合同要缴印花税。利率应参照市场水平，过高部分可能不能在泰国税前扣除，也不享受协定待遇。
规则和依据
- 《税法典》第 40 条第 (4)(a) 项：借款利息属于应税所得。第 70 条：支付给未在泰国经营的外国公司，付款方扣缴，付款当月结束后 7 日内申报；对非居民利息税率为 15%。见 第 70 条。
- 中泰税收协定第 11 条：利息受益所有人为金融机构（包括保险公司）的，来源国税率不超过 10%；支付给政府（含中国人民银行等）的利息免税。第 7 款：因特殊关系超过正常利率的部分，不适用协定。
- 《税法典》印花税表第 5 类：借款每 2,000 泰铢或不足 2,000 泰铢贴 1 泰铢，计算超过 1 万泰铢的按 1 万泰铢缴纳。在泰国境外签订且不在泰国履行的合同免缴（借款在泰国使用的不属此类）。
- 《税法典》第 71 条之二：关联方之间的财务条件不符合独立交易原则的，评税官可调整支出。
来源：PwC Tax Summaries：Thailand Withholding taxes、泰国税务局：Income Tax Guide for Foreign Company、中泰税收协定中文本（商务部条约库）
怎么处理
- 签书面借款合同：写明本金、币种、期限、利率（固定或参考 SOFR、SHIBOR 等浮动利率加点）、付息日、税款承担方式。合同签订后按规定缴印花税。
- 定利率：参考同期限、同币种的银行贷款利率或集团对外融资成本，保留测算依据。
- 资金入境：借款汇入时保留银行入账凭证，日后还本付息时银行可能要求出示（见第 54 题）。
- 付息时扣税：按 15% 扣缴，付款当月结束后 7 日内用 P.N.D.54 申报（电子申报延至次月 15 日，适用至 2027 年 1 月 31 日）。如约定利息“税后净额”，要换算为含税金额后计算扣缴额。
- 计提未付的利息：按权责发生制计提的利息可以列为费用，预提税在实际支付时扣缴。
- 向银行借款的对比：如果从中国的银行或其在海外的分行借款，利息可按协定 10% 扣缴，需取得银行的中国税收居民身份证明。
常见错误和风险
- 按协定 10% 扣：母公司不是金融机构，少扣的 5 个百分点要补，付款方承担连带责任（第 54 条），另加每月 1.5% 滞纳金。
- 没签合同、没贴印花：未足额贴印花的文书，补缴前不能作为民事诉讼证据（第 118 条）；被查出时除补缴外，还要加收最高 6 倍的滞纳印花税（第 114 条）。
- 无息借款：泰国公司向母公司借无息款，泰国一般不涉及扣缴；反过来泰国公司无息或低息借钱给母公司，评税官可按市场利率评定利息收入（第 65 条之二第 (4) 项）。
- 借款长期不还又不付息：可能被认为实质是出资，影响利息扣除和资金汇出。